Für Beherbergungsleistungen im Hotel- und Gastronomie-Gewerbe gilt seit
dem 1.1.2010 der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 7 %. Aufgrund zahlreicher
Abgrenzungsprobleme hat das Bundesfinanzministerium nun ein
Anwendungsschreiben veröffentlicht, auf das in der Praxis schon
händeringend gewartet wurde. Folgende Ausführungen sind besonders
relevant:
Für die zeitliche Anwendung der Neuregelung kommt es allein auf das Ende
der Beherbergungsleistung an. Das heißt: Endet die jeweilige Leistung nach
dem 31.12.2009, unterliegt sie dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7 %.
Die Steuerermäßigung für Beherbergungsleistungen umfasst sowohl die
Umsätze des klassischen Hotelgewerbes als auch kurzfristige Beherbergungen
in Pensionen, Fremdenzimmern, Ferienwohnungen und vergleichbaren
Einrichtungen. Begünstigt ist auch die kurzfristige Überlassung von
Campingplätzen. Als kurzfristige Beherbergung gilt ein Zeitraum von bis zu
sechs Monaten.
Die Leistungen müssen unmittelbar der Beherbergung dienen. Somit
unterliegen z.B. auch die folgenden Leistungen dem Steuersatz von 7 %:
• die Überlassung von Bettwäsche, Handtüchern und
Bademänteln,
• der Stromanschluss sowie
• die Reinigung und der Weckdienst.
Sofern es sich um untypische Nebenleistungen zur Beherbergung handelt,
gilt der Regelsteuersatz von 19 %. Dazu zählt das BMF u.a. die folgenden
Leistungen:
• Überlassung von Tagungsräumen,
• Parkplatzgebühren,
• Verpflegungsleistungen (Frühstück, Halb-/Vollpension
und All-inklusive),
• Getränke aus der Minibar,
• Kosten für Telefon, Internet und „pay per view“,
• Transport zum bzw. vom Bahnhof/Flughafen,
• Überlassung von Sportgeräten- und anlagen sowie
• Leistungen, die das körperliche, geistige und
seelische Wohlbefinden steigern (Wellnessangebote).
Aus Vereinfachungsgründen dürfen in einem Pauschalangebot enthaltene nicht
begünstigte Leistungen (z.B. Frühstück und Garagengebühren) in der
Rechnung zu einem Sammelposten (z.B. Business-Package) zusammengefasst und
in einem Betrag ausgewiesen werden. Es wird nicht beanstandet, wenn der
auf diese Leistungen entfallende Entgeltanteil mit 20 % des
Pauschalpreises angesetzt wird.
Pressemeldungen
Umsatzsteuer im Hotel- und Gastronomiegewerbe
Veröffentlichung
Abgeltungsteuer: Altverluste gezielt nutzen
Viele Kapitalanleger müssen trotz Abgeltungsteuer in der
Einkommensteuererklärung 2009 ihre Kapitalerträge angeben. Das gilt nicht
nur dann, wenn Verlustvorträge verrechnet werden sollen...
BGH und Berlin: Hohe Hürden für die strafbefreiende Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung
Die Selbstanzeige bietet für Steuerhinterzieher die im Strafrecht
einmalige Möglichkeit, unter bestimmten Bedingungen doch noch
Straffreiheit zu erlangen. Im Zuge des Bekanntwerdens einer Liste mit
Daten deutscher Kunden einer Schweizer Bank waren rund 10.000 solcher
Selbstanzeigen bei den Finanzämtern eingegangen. Dieser massenhafte
Inanspuchnahme hat das politische Berlin aufgeschreckt und Zweifel an
dieser Ausnahmeregel geweckt.
Einerseits bietet die Selbstanzeige nicht nur für den Täter die Möglichkeit, in die Straffreiheit zurückzukehren. Auch für die Finanzämter hat eine Selbstanzeige viele Vorteile. Ohne eine solche fehlen oft die Ermittlungsansätze gegenüber Gehilfen oder Mittätern. Selbst die Tatentdeckung an sich ist zweifelhaft. Auch ist ohne eine Selbstanzeige die Aufklärung einer Steuerhinterziehung im Einzelfall deutlich schwieriger und zeitaufwendiger, was mit Blick auf die Personalressourcen bei den Finanzbehörden problematisch sein kann. Da vor diesem Hintergrund nicht alle Steuerhinterzieher ertappt werden würden, wäre auch das Steueraufkommen entsprechend geringer.
Andererseits ist die Politik der Ansicht, dass die großzügigen Regelungen der Selbstanzeige der Schwere der Schuld nicht gerecht werden. Es entspricht nicht dem politischen Willen, dass die Regelungen zur Selbstanzeige von Steuerhinterziehern quasi als Teil ihrer Hinterziehungsstrategie missbraucht werden. Hierauf zielt jedenfalls der Antrag der CDU/CSU- und FDP-Fraktionen „Steuerhinterziehung wirksam und zielgenau bekämpfen“, welcher am 21.05.2010 auf der Tagesordnung der 24. Sitzung des Bundestages stand.
Daher soll die wirtschaftliche Belastung für die Steuerhinterzieher steigen. Die entsprechenden Überlegungen scheinen dahingehend zu gehen, die Hinterziehungszinsen, welche derzeit lediglich 6% p.a. betragen, zu erhöhen. Auch soll der Zeitpunkt, bis zu dem eine Selbstanzeige möglich ist, vorverlegt werden. Nach den Plänen soll diese schon dann nicht mehr möglich sein, wenn dem Steuerpflichtigen eine Prüfungsanordnung lediglich zugestellt worden ist.
Erheblich dürfte insbesondere der Plan sein, die Wirksamkeit der Selbstanzeige davon abhängig zu machen, dass diese allumfassend ist. Ein „Vergessen“ von anderen Einkünften, bei denen eine Entdeckung derzeit nicht droht, würde mithin dazu führen, dass die Straffreiheit insgesamt infrage gestellt wird. Bislang verhält es sich so, dass hinsichtlich der erklärten Einkünfte Straffreiheit erlangt wird, das Risiko der Bestrafung wegen Steuerhinterziehung nur noch hinsichtlich der Teile der Einkünfte fortbesteht, welche noch nicht im Rahmen der Selbstanzeige offengelegt worden sind. Strafbefreiung soll zukünftig jedoch nur noch denjenigen gewährt werden, welche alle noch verfolgbaren Steuerhinterziehungen der Vergangenheit vollständig offenbaren. Eine Teilselbstanzeige scheidet mithin aus.
In diesem Zusammenhang hat der 1. Strafsenat des Bundesgerichtshofes mit Urteil vom 20.05.2010 (1 StR 577/ 09) bereits Fakten geschaffen. Schon in der Vergangenheit war die Rückkehr zur Steuerehrlichkeit Voraussetzung für eine wirksame Selbstanzeige. Was hierunter genau zu verstehen ist, wurde gerade in letzter Zeit heftig diskutiert. Der 1. Strafsenat hat nunmehr Klarheit geschaffen. Eine Rückkehr zur Steuerehrlichkeit liegt nur vor, wenn der Täter vollständige und richtige Angaben macht und nicht nur diejenigen Sachverhalte offenlegt, deren Entdeckung er befürchtet. Das Gesetz selbst fordert die vollständige Rückkehr zur Steuerehrlichkeit. Nur unter dieser Voraussetzung wird der Täter straffrei.
Unklar bleibt weiterhin, ob hiermit die Vollständigkeit innerhalb einer Einkunftsart gemeint ist oder aber von diesem Kriterium sämtliche Einkunftsarten erfasst werden. Nicht klar ist auch, wie zukünftig die Fälle zu behandeln sind, in denen die Unvollständigkeit der Selbstanzeige erst Jahre später entdeckt wird.
Einerseits bietet die Selbstanzeige nicht nur für den Täter die Möglichkeit, in die Straffreiheit zurückzukehren. Auch für die Finanzämter hat eine Selbstanzeige viele Vorteile. Ohne eine solche fehlen oft die Ermittlungsansätze gegenüber Gehilfen oder Mittätern. Selbst die Tatentdeckung an sich ist zweifelhaft. Auch ist ohne eine Selbstanzeige die Aufklärung einer Steuerhinterziehung im Einzelfall deutlich schwieriger und zeitaufwendiger, was mit Blick auf die Personalressourcen bei den Finanzbehörden problematisch sein kann. Da vor diesem Hintergrund nicht alle Steuerhinterzieher ertappt werden würden, wäre auch das Steueraufkommen entsprechend geringer.
Andererseits ist die Politik der Ansicht, dass die großzügigen Regelungen der Selbstanzeige der Schwere der Schuld nicht gerecht werden. Es entspricht nicht dem politischen Willen, dass die Regelungen zur Selbstanzeige von Steuerhinterziehern quasi als Teil ihrer Hinterziehungsstrategie missbraucht werden. Hierauf zielt jedenfalls der Antrag der CDU/CSU- und FDP-Fraktionen „Steuerhinterziehung wirksam und zielgenau bekämpfen“, welcher am 21.05.2010 auf der Tagesordnung der 24. Sitzung des Bundestages stand.
Daher soll die wirtschaftliche Belastung für die Steuerhinterzieher steigen. Die entsprechenden Überlegungen scheinen dahingehend zu gehen, die Hinterziehungszinsen, welche derzeit lediglich 6% p.a. betragen, zu erhöhen. Auch soll der Zeitpunkt, bis zu dem eine Selbstanzeige möglich ist, vorverlegt werden. Nach den Plänen soll diese schon dann nicht mehr möglich sein, wenn dem Steuerpflichtigen eine Prüfungsanordnung lediglich zugestellt worden ist.
Erheblich dürfte insbesondere der Plan sein, die Wirksamkeit der Selbstanzeige davon abhängig zu machen, dass diese allumfassend ist. Ein „Vergessen“ von anderen Einkünften, bei denen eine Entdeckung derzeit nicht droht, würde mithin dazu führen, dass die Straffreiheit insgesamt infrage gestellt wird. Bislang verhält es sich so, dass hinsichtlich der erklärten Einkünfte Straffreiheit erlangt wird, das Risiko der Bestrafung wegen Steuerhinterziehung nur noch hinsichtlich der Teile der Einkünfte fortbesteht, welche noch nicht im Rahmen der Selbstanzeige offengelegt worden sind. Strafbefreiung soll zukünftig jedoch nur noch denjenigen gewährt werden, welche alle noch verfolgbaren Steuerhinterziehungen der Vergangenheit vollständig offenbaren. Eine Teilselbstanzeige scheidet mithin aus.
In diesem Zusammenhang hat der 1. Strafsenat des Bundesgerichtshofes mit Urteil vom 20.05.2010 (1 StR 577/ 09) bereits Fakten geschaffen. Schon in der Vergangenheit war die Rückkehr zur Steuerehrlichkeit Voraussetzung für eine wirksame Selbstanzeige. Was hierunter genau zu verstehen ist, wurde gerade in letzter Zeit heftig diskutiert. Der 1. Strafsenat hat nunmehr Klarheit geschaffen. Eine Rückkehr zur Steuerehrlichkeit liegt nur vor, wenn der Täter vollständige und richtige Angaben macht und nicht nur diejenigen Sachverhalte offenlegt, deren Entdeckung er befürchtet. Das Gesetz selbst fordert die vollständige Rückkehr zur Steuerehrlichkeit. Nur unter dieser Voraussetzung wird der Täter straffrei.
Unklar bleibt weiterhin, ob hiermit die Vollständigkeit innerhalb einer Einkunftsart gemeint ist oder aber von diesem Kriterium sämtliche Einkunftsarten erfasst werden. Nicht klar ist auch, wie zukünftig die Fälle zu behandeln sind, in denen die Unvollständigkeit der Selbstanzeige erst Jahre später entdeckt wird.
Pressemeldungen
Werbungskosten: Bestimmung der regelmäßigen Arbeitsstätte
Werbungskosten in Form von Reisekosten können nach den
Lohnsteuerrichtlinien bei einer beruflich veranlassten
Auswärtstätigkeit anfallen. Diese umfassen neben
Fahrtkosten (bei PKW-Nutzung 0,30 € je
gefahrenen Kilometer), Verpflegungsmehraufwendungen,
Übernachtungskosten und Reisenebenkosten.
Eine Auswärtstätigkeit liegt vor allem dann vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb der Wohnung und an keiner seiner regelmäßigen Arbeitsstätten beruflich tätig wird.
In einem ausführlichen Schreiben äußert sich die Oberfinanzdirektion Münster zum Begriff der „regelmäßigen Arbeitsstätte bei Arbeitnehmern“. Hierbei werden drei Themenbereiche abgegrenzt, Besonderheiten aufgezeigt und zahlreiche Beispiele gegeben. Nachfolgend die Grundsätze im Überblick:
• Sucht ein Arbeitnehmer eine ortsfeste, dauerhafte betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers mit einer gewissen Nachhaltigkeit, d.h. durchschnittlich an einem Arbeitstag je Arbeitswoche auf, liegt eine regelmäßige Arbeitsstätte vor. Auf die Art, den Inhalt und den Umfang der Tätigkeit kommt es nicht an. Sofern die betriebliche Einrichtung nicht an 46 Arbeitstagen im Jahr aufgesucht wird, dies im Vorfeld jedoch geplant war, handelt es sich dennoch um eine regelmäßige Arbeitsstätte des Arbeitnehmers. Nach Auffassung der Oberfinanzdirektion Münster liegt eine regelmäßige Arbeitsstätte selbst dann vor, wenn der Arbeitnehmer die Arbeitsstätte an mindestens 46 Tagen aufgesucht hat, obwohl dieser Umfang nicht geplant war.
• Sofern der Arbeitnehmer in einer Einrichtung eines Dritten eingesetzt wird, wird diese grundsätzlich nicht zur regelmäßigen Arbeitsstätte. Dies gilt auch dann, wenn der Arbeitnehmer bei einem Kunden des Arbeitgebers längerfristig eingesetzt ist.
• Die Grundsätze für Auswärtstätigkeiten gelten auch bei vorübergehender Abwesenheit wegen einer Aus- oder Fortbildung. Daher wird die Bildungseinrichtung selbst dann nicht zur regelmäßigen Arbeitsstätte, wenn sie - wie vom Bundesfinanzhof entschieden - längerfristig über vier Jahre aufgesucht wird.
Fazit: Liegt für den Arbeitnehmer bei seiner beruflichen Tätigkeit eine „regelmäßige Arbeitsstätte“ vor, entfällt die Möglichkeit der Geltendmachung von Reisekosten als Werbungskosten. Es kommen in diesem Fall lediglich die Fahrtkosten (bei PKW-Nutzung mit 0,30 € je Entfernungskilometer als Werbungskosten zum tragen.
Eine Auswärtstätigkeit liegt vor allem dann vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb der Wohnung und an keiner seiner regelmäßigen Arbeitsstätten beruflich tätig wird.
In einem ausführlichen Schreiben äußert sich die Oberfinanzdirektion Münster zum Begriff der „regelmäßigen Arbeitsstätte bei Arbeitnehmern“. Hierbei werden drei Themenbereiche abgegrenzt, Besonderheiten aufgezeigt und zahlreiche Beispiele gegeben. Nachfolgend die Grundsätze im Überblick:
• Sucht ein Arbeitnehmer eine ortsfeste, dauerhafte betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers mit einer gewissen Nachhaltigkeit, d.h. durchschnittlich an einem Arbeitstag je Arbeitswoche auf, liegt eine regelmäßige Arbeitsstätte vor. Auf die Art, den Inhalt und den Umfang der Tätigkeit kommt es nicht an. Sofern die betriebliche Einrichtung nicht an 46 Arbeitstagen im Jahr aufgesucht wird, dies im Vorfeld jedoch geplant war, handelt es sich dennoch um eine regelmäßige Arbeitsstätte des Arbeitnehmers. Nach Auffassung der Oberfinanzdirektion Münster liegt eine regelmäßige Arbeitsstätte selbst dann vor, wenn der Arbeitnehmer die Arbeitsstätte an mindestens 46 Tagen aufgesucht hat, obwohl dieser Umfang nicht geplant war.
• Sofern der Arbeitnehmer in einer Einrichtung eines Dritten eingesetzt wird, wird diese grundsätzlich nicht zur regelmäßigen Arbeitsstätte. Dies gilt auch dann, wenn der Arbeitnehmer bei einem Kunden des Arbeitgebers längerfristig eingesetzt ist.
• Die Grundsätze für Auswärtstätigkeiten gelten auch bei vorübergehender Abwesenheit wegen einer Aus- oder Fortbildung. Daher wird die Bildungseinrichtung selbst dann nicht zur regelmäßigen Arbeitsstätte, wenn sie - wie vom Bundesfinanzhof entschieden - längerfristig über vier Jahre aufgesucht wird.
Fazit: Liegt für den Arbeitnehmer bei seiner beruflichen Tätigkeit eine „regelmäßige Arbeitsstätte“ vor, entfällt die Möglichkeit der Geltendmachung von Reisekosten als Werbungskosten. Es kommen in diesem Fall lediglich die Fahrtkosten (bei PKW-Nutzung mit 0,30 € je Entfernungskilometer als Werbungskosten zum tragen.
Pressemeldungen
Beim Finanzgericht: Der Fachanwalt als notwendiger Lotse?
Der Prozess beim Finanzgericht unterliegt eigenen Regeln. Auch wenn es
zunächst nicht so aussehen mag, ist ein Fachanwalt für Steuerrecht nicht
nur der richtige, sondern vielmehr der notwendige Lotse, um die häufig
unterschätzten, in der Praxis jedoch erheblichen Klippen des
Finanzgerichtsprozesses erfolgreich umschiffen zu können.
Grundsätzlich besteht beim Finanzgericht kein anwaltlicher Vertretungszwang. Das Gericht muss den Sachverhalt von Amts wegen erforschen. Aufgrund ihrer Fürsorgepflicht haben die Richter darauf hinzuwirken, dass Formfehler vermieden, sachdienliche Anträge gestellt, Unklarheiten beseitigt oder fehlende Sachverhaltsangaben ergänzt werden. Und anders als man es bei Zivilprozessen häufig anlässlich von Sammelterminen erlebt, nimmt sich das Finanzgericht zur Erörterung jeden Falles ausreichend Zeit.
Diese Sicherheit ist jedoch trügerisch.
Zunächst gibt es hier kein weiteres Berufungsverfahren. Das Finanzgericht ist die einzige Tatsacheninstanz. Dort gemachte Fehler führen fast immer auch zum Verlust des Revisionsverfahrens beim Bundesfinanzhof. Die Revision ist zudem die Ausnahme, denn nicht immer lässt das Finanzgericht diese zu. Die Revision dann über eine Nichtzulassungs-beschwerde zu erzwingen, ist statistisch gesehen wenig erfolgsversprechend. Mithin ist das Finanzgericht in der Praxis für den Steuerpflichtigen in den meisten Fällen die erste und zugleich die letzte Instanz der gerichtlichen Überprüfung eines Tatsachensachverhaltes.
Zudem muss gesehen werden, dass für das Urteil immer der dargelegte Sachverhalt maßgeblich ist. Aufgrund der Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen muss dieser zunächst den maßgeblichen Sachverhalt selbst darstellen, während das Finanzgericht weitere Sachverhaltsermittlungen nur anstellen muss, wenn dies konkret und mit substantiierten Beweisanträgen verlangt wird.
Schon deswegen ist es notwendig, dass der stritte Sachverhalt durch einen erfahrenen Steuerjuristen sowohl im Vorfeld der mündlichen Verhandlung als auch in der mündlichen Verhandlung selbst vorgetragen und gegenüber dem Gericht verteidigt wird. Selbst Steuerberater und Wirtschaftsprüfer scheitern hierbei häufig. Zwar im materiellen Steuerrecht sehr kompetent, fehlt die Erfahrung vor den Prozessgerichten. Dies gilt gerade mit Blick auf den mündlich und streitig geführten Diskurs mit der in voller Besetzung tagenden Richterbank während der Verhandlung.
Sind im Übrigen Beweisanträge gestellt, muss darauf geachtet werden, dass man in der mündlichen Verhandlung in keinen Rügeverzicht hineinläuft. Die Revision kann dann nicht mehr auf die Verletzung des Amtsermittlungsgrundsatzes gestützt werden. Hier muss er Prozessvertreter rechtzeitig handeln. Am Ende des Prozesses ist schließlich besonderes Augenmerk auf die Kostenentscheidung zu legen. Klagerücknahme oder Erledigtenerklärung? Auch hier lauern nochmals Fallstricke, welche der im Finanzgerichtsprozess erfahrene Fachanwalt für Steuerrecht kennt.
Grundsätzlich besteht beim Finanzgericht kein anwaltlicher Vertretungszwang. Das Gericht muss den Sachverhalt von Amts wegen erforschen. Aufgrund ihrer Fürsorgepflicht haben die Richter darauf hinzuwirken, dass Formfehler vermieden, sachdienliche Anträge gestellt, Unklarheiten beseitigt oder fehlende Sachverhaltsangaben ergänzt werden. Und anders als man es bei Zivilprozessen häufig anlässlich von Sammelterminen erlebt, nimmt sich das Finanzgericht zur Erörterung jeden Falles ausreichend Zeit.
Diese Sicherheit ist jedoch trügerisch.
Zunächst gibt es hier kein weiteres Berufungsverfahren. Das Finanzgericht ist die einzige Tatsacheninstanz. Dort gemachte Fehler führen fast immer auch zum Verlust des Revisionsverfahrens beim Bundesfinanzhof. Die Revision ist zudem die Ausnahme, denn nicht immer lässt das Finanzgericht diese zu. Die Revision dann über eine Nichtzulassungs-beschwerde zu erzwingen, ist statistisch gesehen wenig erfolgsversprechend. Mithin ist das Finanzgericht in der Praxis für den Steuerpflichtigen in den meisten Fällen die erste und zugleich die letzte Instanz der gerichtlichen Überprüfung eines Tatsachensachverhaltes.
Zudem muss gesehen werden, dass für das Urteil immer der dargelegte Sachverhalt maßgeblich ist. Aufgrund der Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen muss dieser zunächst den maßgeblichen Sachverhalt selbst darstellen, während das Finanzgericht weitere Sachverhaltsermittlungen nur anstellen muss, wenn dies konkret und mit substantiierten Beweisanträgen verlangt wird.
Schon deswegen ist es notwendig, dass der stritte Sachverhalt durch einen erfahrenen Steuerjuristen sowohl im Vorfeld der mündlichen Verhandlung als auch in der mündlichen Verhandlung selbst vorgetragen und gegenüber dem Gericht verteidigt wird. Selbst Steuerberater und Wirtschaftsprüfer scheitern hierbei häufig. Zwar im materiellen Steuerrecht sehr kompetent, fehlt die Erfahrung vor den Prozessgerichten. Dies gilt gerade mit Blick auf den mündlich und streitig geführten Diskurs mit der in voller Besetzung tagenden Richterbank während der Verhandlung.
Sind im Übrigen Beweisanträge gestellt, muss darauf geachtet werden, dass man in der mündlichen Verhandlung in keinen Rügeverzicht hineinläuft. Die Revision kann dann nicht mehr auf die Verletzung des Amtsermittlungsgrundsatzes gestützt werden. Hier muss er Prozessvertreter rechtzeitig handeln. Am Ende des Prozesses ist schließlich besonderes Augenmerk auf die Kostenentscheidung zu legen. Klagerücknahme oder Erledigtenerklärung? Auch hier lauern nochmals Fallstricke, welche der im Finanzgerichtsprozess erfahrene Fachanwalt für Steuerrecht kennt.
Pressemeldungen
Persönliche Haftung wegen Widerruf von Lastschrift durch den Insolvenzverwalter
Häufig geben Geschäftsführer einer GmbH dem Finanzamt eine
Lastschriftermächtigung zwecks Einzugs der laufenden Umsatz- und
Lohnsteuerverbindlichkeiten der Gesellschaft. Die vorläufigen
Insolvenzverwalter wiederum nutzen in letzter Zeit verstärkt ihre vom
Gesetz und der Rechtsprechung eingeräumte Möglichkeit, diesen
Lastschrifteinzug der Umsatz- und Lohnsteuer zu widerrufen. Die
Widerrufsmöglichkeit kann für einen vergangenen Zeitraum von bis zu 18
Wochen bestehen. Folge ist, dass die der Finanzkasse gutgeschriebenen
Beträge zurückgebucht werden und somit die Insolvenzmasse angereichert
wird.
Dieses Handeln des vorläufigen Insolvenzverwalters stellt nunmehr aufgrund der derzeit gängigen Praxis der Finanzverwaltung für den Geschäftsführer ein erhebliches persönliches Risiko dar. Die Finanzämter versuchen nämlich, den Geschäftsführer für den durch den Widerruf der getätigten Lastschrifteinzüge entstandenen Steuerausfall gem. der §§ 34,69 AO persönlich in Haftung zu nehmen.
Es ist daher bereits im Vorfeld einer möglichen Krise proaktiv darüber nachzudenken, der Finanzverwaltung statt einer Einzugsermächtigung einen Abbuchungsauftrag zu geben, auch wenn letzterer Gebühren bei den Banken kostet.
Sofern die Insolvenzreife jedoch bereits eingetreten ist, sollten die Lastschriften grundsätzlich nicht einfach „schnell“ genehmigt werden, da dies wiederum eine persönliche Haftung des Geschäftsführers gegenüber der Insolvenzmasse auslösen kann. In diesem Fall bleibt nur die Verteidigung gegen den Haftungsanspruch der Finanzverwaltung. Hierbei bestehen gute Aussichten, zusammen mit einem erfahrenen Fachanwalt für Steuerrecht eine Haftung abzuwehren.
Dieses Handeln des vorläufigen Insolvenzverwalters stellt nunmehr aufgrund der derzeit gängigen Praxis der Finanzverwaltung für den Geschäftsführer ein erhebliches persönliches Risiko dar. Die Finanzämter versuchen nämlich, den Geschäftsführer für den durch den Widerruf der getätigten Lastschrifteinzüge entstandenen Steuerausfall gem. der §§ 34,69 AO persönlich in Haftung zu nehmen.
Es ist daher bereits im Vorfeld einer möglichen Krise proaktiv darüber nachzudenken, der Finanzverwaltung statt einer Einzugsermächtigung einen Abbuchungsauftrag zu geben, auch wenn letzterer Gebühren bei den Banken kostet.
Sofern die Insolvenzreife jedoch bereits eingetreten ist, sollten die Lastschriften grundsätzlich nicht einfach „schnell“ genehmigt werden, da dies wiederum eine persönliche Haftung des Geschäftsführers gegenüber der Insolvenzmasse auslösen kann. In diesem Fall bleibt nur die Verteidigung gegen den Haftungsanspruch der Finanzverwaltung. Hierbei bestehen gute Aussichten, zusammen mit einem erfahrenen Fachanwalt für Steuerrecht eine Haftung abzuwehren.
Pressemeldungen
Kapitalerträge richtig melden: Wer muss die Analge KAP angeben und wer nicht
Im Zusammenhang mit der Abgabe der Einkommensteuererklärung stellt sich
die Frage, ob eine Anlage KAP abgegeben werden soll bzw. abgegeben werden
muss.
Seit 2009 führen Banken und Finanzinstitute auf Zinserträge und andere Gewinne aus Kapitalanlagen pauschal 25 % Kapitalertragsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer ab. Grundsätzlich ist die Einkommensteuer auf Kapitalerträge damit abgegolten und die Anlage KAP muss bei der Steuererklärung nicht eingereicht werden.
Von dieser Regel gibt es allerdings Ausnahmen. Liegen die Kapitalerträge über dem Sparer-Pauschbetrag (bei Einzelpersonen beträgt dieser 801 EUR und bei Verheirateten 1.602 EUR) besteht eine Erklärungspflicht insbesondere dann, wenn kein Steuerabzug auf die Kapitalerträge erfolgt ist. Das ist beispielsweise der Fall bei Auslandskonten und -depots, Zinsen aus Privatdarlehen und Steuererstattungszinsen. Eine Anlage KAP ist auch dann mit der Steuererklärung abzugeben, wenn keine Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer einbehalten wurde, der Antrag auf Einbehalt der Kirchensteuer beim jeweiligen Kreditinstitut also nicht gestellt worden ist. Ehegatten müssen ab 2009 jeweils eine eigene Anlage KAP einreichen.
Zum anderen gibt es Fälle, in denen ein Veranlagungswahlrecht besteht. Steuerpflichtige sollten die Anlage KAP vor allem dann abgeben, wenn kein oder ein zu geringer Freistellungsauftrag bei der Bank gestellt wurde. Eine weitere Variante ist die neue Möglichkeit, auf der Anlage KAP die Günstigerprüfung zu beantragen. Dies lohnt sich, wenn der persönliche Steuersatz unter 25 % liegt. Voraussetzung ist allerdings, dass auf der Anlage KAP sämtliche Kapitalerträge erklärt werden.
Hinweis der OFD Koblenz: Der Steuersatz liegt in der Regel unter 25 %, wenn das zu versteuernde Einkommen von rund 15.000 EUR bei Einzelpersonen und rund 30.000 EUR bei Verheirateten nicht überschritten ist.
Seit 2009 führen Banken und Finanzinstitute auf Zinserträge und andere Gewinne aus Kapitalanlagen pauschal 25 % Kapitalertragsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer ab. Grundsätzlich ist die Einkommensteuer auf Kapitalerträge damit abgegolten und die Anlage KAP muss bei der Steuererklärung nicht eingereicht werden.
Von dieser Regel gibt es allerdings Ausnahmen. Liegen die Kapitalerträge über dem Sparer-Pauschbetrag (bei Einzelpersonen beträgt dieser 801 EUR und bei Verheirateten 1.602 EUR) besteht eine Erklärungspflicht insbesondere dann, wenn kein Steuerabzug auf die Kapitalerträge erfolgt ist. Das ist beispielsweise der Fall bei Auslandskonten und -depots, Zinsen aus Privatdarlehen und Steuererstattungszinsen. Eine Anlage KAP ist auch dann mit der Steuererklärung abzugeben, wenn keine Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer einbehalten wurde, der Antrag auf Einbehalt der Kirchensteuer beim jeweiligen Kreditinstitut also nicht gestellt worden ist. Ehegatten müssen ab 2009 jeweils eine eigene Anlage KAP einreichen.
Zum anderen gibt es Fälle, in denen ein Veranlagungswahlrecht besteht. Steuerpflichtige sollten die Anlage KAP vor allem dann abgeben, wenn kein oder ein zu geringer Freistellungsauftrag bei der Bank gestellt wurde. Eine weitere Variante ist die neue Möglichkeit, auf der Anlage KAP die Günstigerprüfung zu beantragen. Dies lohnt sich, wenn der persönliche Steuersatz unter 25 % liegt. Voraussetzung ist allerdings, dass auf der Anlage KAP sämtliche Kapitalerträge erklärt werden.
Hinweis der OFD Koblenz: Der Steuersatz liegt in der Regel unter 25 %, wenn das zu versteuernde Einkommen von rund 15.000 EUR bei Einzelpersonen und rund 30.000 EUR bei Verheirateten nicht überschritten ist.
Veröffentlichung
Praktische Hinweise zur Ermittlung latenter Steuern
In der Regel ab dem Geschäftsjahr 2010 wird es aufgrund des
Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes häufig zu Abweichungen zwischen der zu
veröffentlichenden Handelsbilanz und der für die Steuerermittlung
maßgeblichen Steuerbilanz kommen...
Pressemeldungen
Nach der Selbstanzeigenwelle rollt nun die Steuerfahndung an
Im Zusammenhang mit dem Kauf von Daten deutscher Bürger, welche im
Verdacht stehen, in der Schweiz über unversteuertes Vermögen zu besitzen,
ist es in den vergangenen Wochen zu einer großen Anzahl von Selbstanzeigen
gekommen. Viele Betroffene haben ihr Heil in der Flucht nach Vorne gesucht
und diese Möglichkeit genutzt. Schließlich bietet die Selbstanzeige die
einzigartige Möglichkeit, straffrei in die Steuerehrlichkeit
zurückzukehren.
Mittlerweile wurde die angekaufte Steuer-CD ausgewertet und die Düsseldorfer Staatsanwaltschaft hat rund 1.100 Ermittlungsverfahren eingeleitet. Insgesamt soll es sich um ein Anlagevermögen von 1,2 Mrd. Euro handeln, welches in der Schweiz vor den deutschen Steuerbehörden versteckt worden sein soll. Die Finanzbehörden erhoffen sich nach dem finanziellen Segen durch die Selbstanzeigen noch weitere 400 Mio. bis 500 Mio. Euro zusätzlicher Einnahmen. Verfahren gegen Steuerpflichtige aus anderen Bundesländern hat die Staatsanwaltschaft in Düsseldorf nach dorthin abgegeben. Schwerpunktmäßig soll der Süden und der Westen der Republik betroffen sein; wie der Presse zu entnehmen ist, sind aber auch Bürger aus Rheinland-Pfalz im Visier der Steuerfahndung.
Diesen droht nun unangenehmer Besuch von der Steuerfahndung. Der Illusion, dass es schon nur die Anderen treffen wird und man selbst verschont bleibt, sollte schnell ad acta gelegt werden. Auch wenn eine Selbstanzeige nunmehr häufig zu spät kommen wird, da die Tat bereits entdeckt sein wird, sollte weiter über eine freiwillige Nacherklärung nachgedacht werden, welche dann wie ein „Geständnis“ und zumindest bei der Festsetzung der Strafhöhe mildernd wirken kann.
Kommt der Ernstfall und die Steuerfahnder stehen vor der Tür, heißt es Ruhe bewahren. Spätestens jetzt ist es für eine Selbstanzeige zu spät. Die Durchsuchung selbst kann man nun nicht mehr verhindern. Schweigen ist nunmehr oberstes Gebot. Auch wenn die Versprechen der durchaus freundlich auftretenden Fahnder noch so verlockend klingen, sind Erklärungen zur Sache zu vermeiden. Einlassungen können später noch abgegeben werden und voreilige Äußerungen verschlechtern die Position nur. Auch der Steuerberater sollte nicht von der Schweigepflicht entbunden werden.
Da man als Betroffener der akuten Situation der Durchsuchung emotionalem Stress und Druck ausgesetzt ist, ist es notwendig, einen Rechtsanwalt als Verteidiger und distanzierten objektiven Dritten so schnell wie möglich hinzuziehen. Hieran kann einen die Steuerfahndung auch nicht hindern. Der größte Vorteil der Steuerfahnder ist die Schockwirkung. Aber alleine der Verteidiger kann von der Fahndung nicht unter Druck gesetzt werden und ist schon deswegen der bessere Gesprächspartner.
Bis zum Eintreffen des Steuerstrafrechtsverteidigers sollte man sich die Dienstausweise zeigen und den Durchsuchungsbeschluss zeigen lassen. Der Umfang der Durchsuchung ist zu prüfen, um eine Kopie des Durchsuchungsbeschlusses zu bitten. Werden bestimmte, benannte Unterlagen gesucht, sollten diese übergeben werden, um Zufallsfunde zu vermeiden. Häufig werden die Fahnder auch dazu überredet werden können, auf den Rechtsanwalt zu warten. Verweigern diese sich einer entsprechenden Bitte, sollten die Fahnder bei der Durchsuchung nicht alleine gelassen werden, ohne diese jedoch an ihrer Arbeit zu hindern. Auch hier gilt es, Ruhe zu bewahren. Die Fahndung ist nicht zimperlich und macht auch vor Intimbereichen nicht halt. Finden die Fahnder Unterlagen, ist auf einer Beschlagnahme zu bestehen. Auf keinen Fall sollten gefundene Unterlagen freiwillig herausgegeben werden.
Mittlerweile wurde die angekaufte Steuer-CD ausgewertet und die Düsseldorfer Staatsanwaltschaft hat rund 1.100 Ermittlungsverfahren eingeleitet. Insgesamt soll es sich um ein Anlagevermögen von 1,2 Mrd. Euro handeln, welches in der Schweiz vor den deutschen Steuerbehörden versteckt worden sein soll. Die Finanzbehörden erhoffen sich nach dem finanziellen Segen durch die Selbstanzeigen noch weitere 400 Mio. bis 500 Mio. Euro zusätzlicher Einnahmen. Verfahren gegen Steuerpflichtige aus anderen Bundesländern hat die Staatsanwaltschaft in Düsseldorf nach dorthin abgegeben. Schwerpunktmäßig soll der Süden und der Westen der Republik betroffen sein; wie der Presse zu entnehmen ist, sind aber auch Bürger aus Rheinland-Pfalz im Visier der Steuerfahndung.
Diesen droht nun unangenehmer Besuch von der Steuerfahndung. Der Illusion, dass es schon nur die Anderen treffen wird und man selbst verschont bleibt, sollte schnell ad acta gelegt werden. Auch wenn eine Selbstanzeige nunmehr häufig zu spät kommen wird, da die Tat bereits entdeckt sein wird, sollte weiter über eine freiwillige Nacherklärung nachgedacht werden, welche dann wie ein „Geständnis“ und zumindest bei der Festsetzung der Strafhöhe mildernd wirken kann.
Kommt der Ernstfall und die Steuerfahnder stehen vor der Tür, heißt es Ruhe bewahren. Spätestens jetzt ist es für eine Selbstanzeige zu spät. Die Durchsuchung selbst kann man nun nicht mehr verhindern. Schweigen ist nunmehr oberstes Gebot. Auch wenn die Versprechen der durchaus freundlich auftretenden Fahnder noch so verlockend klingen, sind Erklärungen zur Sache zu vermeiden. Einlassungen können später noch abgegeben werden und voreilige Äußerungen verschlechtern die Position nur. Auch der Steuerberater sollte nicht von der Schweigepflicht entbunden werden.
Da man als Betroffener der akuten Situation der Durchsuchung emotionalem Stress und Druck ausgesetzt ist, ist es notwendig, einen Rechtsanwalt als Verteidiger und distanzierten objektiven Dritten so schnell wie möglich hinzuziehen. Hieran kann einen die Steuerfahndung auch nicht hindern. Der größte Vorteil der Steuerfahnder ist die Schockwirkung. Aber alleine der Verteidiger kann von der Fahndung nicht unter Druck gesetzt werden und ist schon deswegen der bessere Gesprächspartner.
Bis zum Eintreffen des Steuerstrafrechtsverteidigers sollte man sich die Dienstausweise zeigen und den Durchsuchungsbeschluss zeigen lassen. Der Umfang der Durchsuchung ist zu prüfen, um eine Kopie des Durchsuchungsbeschlusses zu bitten. Werden bestimmte, benannte Unterlagen gesucht, sollten diese übergeben werden, um Zufallsfunde zu vermeiden. Häufig werden die Fahnder auch dazu überredet werden können, auf den Rechtsanwalt zu warten. Verweigern diese sich einer entsprechenden Bitte, sollten die Fahnder bei der Durchsuchung nicht alleine gelassen werden, ohne diese jedoch an ihrer Arbeit zu hindern. Auch hier gilt es, Ruhe zu bewahren. Die Fahndung ist nicht zimperlich und macht auch vor Intimbereichen nicht halt. Finden die Fahnder Unterlagen, ist auf einer Beschlagnahme zu bestehen. Auf keinen Fall sollten gefundene Unterlagen freiwillig herausgegeben werden.
Pressemeldungen
Gemischt veranlasste Reisen: Bundesfinanzhof kippt Aufteilungsgebot
Der Große Senat des Bundesfinanzhofs hat in einem Grundsatzbeschluss
seine Rechtsprechung zur Abzugsfähigkeit von gemischt veranlassten
Aufwendungen geändert. Dies hat zur Folge, dass Aufwendungen für
beruflich und privat veranlasste Reisen in größerem Umfang als bisher
als Betriebsausgaben oder Werbungskosten geltend gemacht werden
können....
Pressemeldungen
Voranmeldung: elektronische Abgabe der USt-voranmeldung grundsätzlich verpflichtend
Nach einem Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen bestehen keine
verfassungsrechtlichen Bedenken, dass Umsatzsteuer-Voranmeldungen seit
2005 grundsätzlich in elektronischer Form zu übermitteln sind.....
Pressemeldungen
Fortbildungsreisen und Sprachkurse im Ausland
Für die steuerliche Berücksichtigung von Aufwendungen für ausländische
Bildungsreisen sind zwei aktuelle FG-Entscheidungen von
Bedeutung....
Veröffentlichung
Wir sind doch eine Familie
Heiner Röttger, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater aus Münster,
erläutert, wie Familienunternehmen erfolgreich durch schwierige Zeiten
kommen und welche Bedeutung dabei der Unternehmerfamilie zukommt.
Pressemeldungen
Schwarzgeldkonten in der Schweiz - Der Staat macht Jagd auf Steuersünder-
Die Berichterstattung in den Medien in den letzten Tagen hat es erneut
bewiesen, dass der Staat den Druck auf Steuersünder erhöht. Obwohl am
Anfang heftig gestritten wurde, ist es nunmehr wohl beschlossene Sache,
dass der Staat die ihm angebotenen Daten über Bankdaten von deutschen
Bundesbürgern, welche Geld auf Schwarzgeldkonten in der Schweiz angelegt
haben, käuflich erwerben wird. Ob dies der Staat darf oder nicht, ist
eine rechtspoltische Diskussion, dem aktuell betroffenen Steuersünder
nützt sie wenig.....
Pressemeldungen
Großverdiener im Visier des Finanzamtes
Unternehmen kennen das Prozedere von Betriebsprüfungen schon lange.
Regelmäßig führen Finanzämter nämlich bei Unternehmen landläufig
sogenannte Betriebsprüfungen durch, um die steuerlichen Verhältnisse zu
ermitteln und die abgegebenen Steuererklärungen zu prüfen. Ziel ist
die gleichmäßige und gesetzmäßige Steuerfestsetzung. Das Gesetz
selbst spricht im Übrigen nicht von Betriebsprüfung, sondern von
Außenprüfung. Es mag manch Steuerpflichtigen vielleicht verwundern, dass
künftig unter bestimmten Voraussetzungen auch bei ihm solche
Außenprüfungen durchgeführt werden können, obgleich er eigentlich kein
Unternehmen im eigentlichen Sinne ist. .....
Pressemeldungen
Pensionsrückstellung im Krisenfall: Geschäftsführende Gesellschafter sollten aufpassen
Ist die finanzielle Lage angespannt, vereinbaren Kapitalgesellschaften
mit ihren Gesellschafter-Geschäftsführern oftmals eine Herabsetzung der
laufenden Bezüge. Besteht daneben noch eine Pensionszusage, ist aber
Vorsicht geboten, da das Risiko der steuererhöhenden Auflösung der
Pensionsrückstellung droht....
Pressemeldungen
Keine Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung bei Mietrückgängen
Mietrückgänge von rund einem Drittel rechtfertigen keine Absetzungen für
eine außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung (AfaA), solange die
Mietwohnung trotz der Einnahme-verluste objektiv zur Erzielung positiver
Einkünfte geeignet ist..
Veröffentlichung
Verluste im Ausland: nicht immer auch Steuerersparnis
Seit langem stellen sich die deutschen Unternehmen erfolgreich der Globalisierung der Wirtschaftsbeziehungen...
Pressemeldungen
Lebensversicherungen: Zur Steuerpflicht bei vorzeitigem Rückkauf
Aus Liquiditätsgründen wird die vertraglich vereinbarte Laufzeit von
Lebensversicherungen häufig nicht bis zum Ende durchgehalten........
Pressemeldungen
Deutsch-Spanischer HLB Fachtag 2009
05.10.2009
Die Wirtschaftskrise ist noch nicht ausgestanden
Düsseldorf, den 5.10.2009 – Die Mitglieder von HLB Deutschland, einem Netzwerk unabhängiger Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, haben sich auf ihrer diesjährigen Fachtagung in Palma de Mallorca mit den Folgen der globalen Wirtschaftskrise und deren Bewältigung beschäftigt. Außerdem stand die Entwicklung der europäischen Gesetzgebung, die länderübergreifende Qualitätssicherung sowie die Situation in Spanien und anderen europäischen Ländern auf der Tagesordnung.
Mit allzuviel Optimismus konnte Dr. Peter Merk, Chefvolkswirt der LBBW
in Stuttgart, auf dem Fachtag 2009 des HLB-Netzwerkes Ende September in
Palma de Mallorca nicht dienen: „Die Krise ist zu Ende, wenn sich für das
Problem an den Finanzmärkten eine echte Lösung abzeichnet.“ Bislang finde
aber überwiegend ein Operieren an den Folgen und nicht an den Ursachen auf
der Aktivseite der Bankbilanz statt. Auch Dr. Georg Oster, Beauftragter
für Spanien und Portugal bei der Germany Trade & Invest GmbH, hält die
globale Wirtschafts- und Finanzkrise noch nicht für ausgestanden. „Spanien
durchläuft wirtschaftlich eine sehr schwierige Phase, die Krise trifft das
Land besonders hart“, sagte er vor den knapp 100 Wirtschaftsprüfern und
Steuerberatern aus ganz Deutschland. Ohne strukturelle Veränderungen sei
mit einer Erholung nicht zu rechnen, auch fehle „ein großer nationaler
Pakt zwischen Regierung, Opposition und Sozialpartnern.“ ...
Pressemeldungen
Kleine Renten bleiben steuerfrei
Ab Oktober 2009 werden die Finanzämter die Daten aus rund 120 Millionen Rentenbezugsmitteilungen überprüfen. Mit Hilfe dieser Mitteilungen können die Finanzämter feststellen, ob Rentner in den Jahren 2005 bis 2008 ihre Steuern bezahlt haben.
Veröffentlichung
Neues Bilanzrecht tritt in Kraft
Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMog) ist am 28. Mai 2009 verkündet worden. Damit wurde die größte Reform des Bilanzrechts seit mehr als 20 Jahren nunmehr Wirklichkeit...
Pressemeldungen
Betriebsfeier mit Folgen
Enthält eine Betriebsveranstaltung des Arbeitgebers betriebliche und gesellschaftliche Bestandteile, liegt in Bezug auf den gesellschaftlichen Teil eine Lohnzuwendung vor, wenn die Aufwendungen des Arbeitgebers die Freigrenze von 110 EUR pro Person übersteigen. Somit handelt es sich insoweit um Arbeitslohn, wenn die anteiligen Kosten für den gesellschaftlichen Teil die Freigrenze überschreiten. Die anteiligen Kosten, die dem abgrenzbaren betrieblichen Teil zugerechnet werden können, führen hingegen nicht zu einer Gehaltszuwendung.
Pressemeldungen
Steuerliche Berücksichtigung von Schulgeldzahlungen
Durch das Jahressteuergesetz 2009 gelten ab 2008 geänderte Voraussetzungen für die Berücksichtigung von Schulgeld. Das Bundesfinanzministerium hat hierzu aktuell einen Anwendungserlass veröffentlicht.
Pressemeldungen
Bund bekämpft "Steueroasen" und zwingt Steuerpflichtige zur Kooperation
Der Bundestag hat nach langer Diskussion nunmehr ein Gesetz mit dem Ziel verabschiedet, Einkunftsquellen von Steuerpflichtigen aus sogenannten Steueroasen aufzuspüren.
Pressemeldungen
Offenlegung: Auch „Kleine GmbH“ muss Ordnungsgeld zahlen bei nicht firstgemäßer oder unzureichender Einreichung von Unterlagen zum Bundesanzeiger
Offenlegungspflichtige Gesellschaften müssen ihre Jahresabschlüsse beim elektronischen Bundesanzeiger einreichen. Die Offenlegung muss grundsätzlich spätestens zwölf Monate nach Ablauf des betreffenden Geschäftsjahres erfolgen. Der Jahresabschluss zum 31.12.2008 ist somit spätestens Ende 2009 einzureichen.
Vorträge
Zur aktuellen wirtschaftlichen Lage des Mittelstandes – Gibt es eine Kreditklemme?
Vortrag anlässlich des Beiratssitzung der LRP am
18.06.2009
Inhaltsverzeichnis
0.Ausgangslage
- weltweite Wirtschaftskrise
- Verlauf der Krise
- Kreditklemme
- politische Rahmenbedingungen
- Steuern
- Bilanzen 2008
1. Situation in einzelnen Branchen
2. Bankenlandschaft aus Sicht des Mittelstandes
- braucht man Landesbanken?
3. Mittelständische Finanzierung in der Krise
- Eigenkapital - Thesaurierung ? Zuführung?
- Gesellschafter-Fremdfinanzierung
- klassische Bankfinanzierung
- Alternative Finanzierungsalternativen
- Zurückhaltung der Kreditversicherer
4. Kreditklemme – ja oder nein ?
- in einzelnen Branchen
- Geldillusion in der Umlauffinanzierung
- Konditionengestaltung schlägt auf Zinsquote
- angebotsinduzierte Marktschwächen
- Wertverfall der Assets
5. Materialien
- divers
für weitere Informationen:
Prof. Dr. W. Edelfried Schneider, Wirtschaftsprüfer / Steuerberater
geschäftsführender Partner der Dr. Dienst & Partner GmbH & Co. KG,
Ferdinand-Sauerbruch-Straße 26, 56073 Koblenz
Tel: +49 261 4066-192; Fax: +49 261 4066-190
e-Mail:
Inhaltsverzeichnis
0.Ausgangslage
- weltweite Wirtschaftskrise
- Verlauf der Krise
- Kreditklemme
- politische Rahmenbedingungen
- Steuern
- Bilanzen 2008
1. Situation in einzelnen Branchen
2. Bankenlandschaft aus Sicht des Mittelstandes
- braucht man Landesbanken?
3. Mittelständische Finanzierung in der Krise
- Eigenkapital - Thesaurierung ? Zuführung?
- Gesellschafter-Fremdfinanzierung
- klassische Bankfinanzierung
- Alternative Finanzierungsalternativen
- Zurückhaltung der Kreditversicherer
4. Kreditklemme – ja oder nein ?
- in einzelnen Branchen
- Geldillusion in der Umlauffinanzierung
- Konditionengestaltung schlägt auf Zinsquote
- angebotsinduzierte Marktschwächen
- Wertverfall der Assets
5. Materialien
- divers
für weitere Informationen:
Prof. Dr. W. Edelfried Schneider, Wirtschaftsprüfer / Steuerberater
geschäftsführender Partner der Dr. Dienst & Partner GmbH & Co. KG,
Ferdinand-Sauerbruch-Straße 26, 56073 Koblenz
Tel: +49 261 4066-192; Fax: +49 261 4066-190
e-Mail:
Pressemeldungen
Neues Bilanzrecht bringt erhebliche Erleichterungen für kleine Unternehmen
Am 3.4.2009 hat der Bundesrat dem „Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanz-rechtsmodernisierungsgesetz - kurz BilMoG)“ zugestimmt. Das neue Bilanzrecht ist somit „in trockenen Tüchern“. Es enthält eine Reihe von Änderungen für die Rechnungslegung im Jahres- und Konzernabschluss, Normen zur Entlastung kleiner Unternehmen sowie zusätzliche Regelungen für die Abschlussprüfung von Unternehmen.
Vorträge
Digitale Signatur und steuerrechtliche Anforderungen im europäischen Kontext (Cross Border)
Vortrag anlässlich des Kongresses der "Deutsche Kongress" in Frankfurt
am 16.06.2009 zum Themengebiet "Das elektronische Rechnungswesen" für
Verantwortliche aus Einkauf und Finanzen
Inhaltsangabe der umfänglichen Vortragspräsentation:
Anforderungen an digitale Signaturen
Gesetzliche Rahmenbedingungen
Digitale Signatur im Umsatzsteuerrecht
Digitale Signaturen im Steuerrecht anderer EU-Mitgliedstaaten
Elektronische Übermittlung von Steuererklärungen nach dem Steuerbürokratieabbaugesetz
für weitere Informationen:
Dr. Julia Schneider, Wirtschaftsprüferin / Steuerberaterin
Prokuristin/Kommanditistin der Dr. Dienst & Partner GmbH & Co. KG,
Ferdinand-Sauerbruch-Straße 26, 56073 Koblenz
Tel: +49 261 4066-192; Fax: +49 261 4066-190
e-Mail:
Inhaltsangabe der umfänglichen Vortragspräsentation:
Anforderungen an digitale Signaturen
Gesetzliche Rahmenbedingungen
Digitale Signatur im Umsatzsteuerrecht
Digitale Signaturen im Steuerrecht anderer EU-Mitgliedstaaten
Elektronische Übermittlung von Steuererklärungen nach dem Steuerbürokratieabbaugesetz
für weitere Informationen:
Dr. Julia Schneider, Wirtschaftsprüferin / Steuerberaterin
Prokuristin/Kommanditistin der Dr. Dienst & Partner GmbH & Co. KG,
Ferdinand-Sauerbruch-Straße 26, 56073 Koblenz
Tel: +49 261 4066-192; Fax: +49 261 4066-190
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Veröffentlichung
Expertenrat zum Thema Schenkung
Häufig macht es Sinn, eine selbst genutzte Immobilie frühzeitig an den
Ehepartner zu verschenken, statt ...
Veröffentlichung
Zuwendungen aus öffentlichen Kassen ggf. Zuschüsse
BFH, Urteil vom 27.11.2008 - V R 8/08
Vorinstanz: FG Schleswig-Holstein vom 12.12.2006 - 4 K 71/05 (EFG 2007, 1195)
Pressemeldungen
Altersrenten: Besteuerung ist verfassungsgemäß
Die Besteuerung der Alterseinkünfte ist zum 1.1.2005 ist durch das Alterseinkünftegesetz neu geregelt worden. Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung und aus berufsständischen Versorgungswerken werden demnach nachgelagert besteuert, wobei eine Übergangsphase beachtet werden muss......
Veröffentlichung
Ausufernde Bürokratisierung: Besserung durch Leitplanken?
Steuerbürokratieabbaugesetz, Verrechnungspreisdokumentation,
Offenlegung, Zinsschranke, Lohnsummenklausel: alles Schlagworte, die
vielen Angehörigen der steuerberatenden Berufe ...
Veröffentlichung
Familienmitglieder müssen zusammenstehen
Erfolge und Kirsen gehören zum Lebenszyklus eines Unternehmens. Wie
Familienunternehmen erfolgreich durch schwierige Zeiten kommen und
welche Bedeutung dabei der Unternehmerfamilie zukommt ...
Pressemeldungen
Kurzarbeit: Für Unternehmen ein Instrument, um die Krisensituation zu überwinden
In Zeiten der Wirtschaftskrise liest und hört man allerorten davon, dass Unternehmen ihre Beschäftigten in Kurzarbeit schicken. Welche Mechanismen verbergen sich eigentlich hinter Kurzarbeit und was bedeutet Kurzarbeit?......
Pressemeldungen
Steuerfreie Einnahmen: Arbeitgeberleistungen zur Gesundheitsförderung
Durch das Jahressteuergesetz 2009 wurde geregelt, dass rückwirkend ab 2008 zusätzlich zum Arbeitslohn erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustands und der betrieblichen Gesundheitsförderung bis zu € 500,00 pro Jahr und Mitarbeiter steuerfrei bleiben.....
Veröffentlichung
Aktuelle umsatzsteuerliche Fragen gemeinnütziger Einrichtungen Zuschüsse - Organschaft - Zweckbetrieb
Umsatzsteuerliche Fragestellungen treten in der Praxis auch bei
gemeinnützigen Einrichtungen immer wieder und - mit wachsenden
wirtschaftlichen Aktivitäten - auch zunehmend auf...
Veröffentlichung
Bewertung: Sonderfall Familienunternehmen
Familienunternehmen haben eine große Bedeutung für die deutsche
Wirtschaft. Ihr Anteil an der Gesamtzahl der deutschen Unternehmen
beträge 95 Prozent...
Pressemeldungen
HLB Deutschland GmbH: Neuer Geschäftsführer
Prof. Dr. W. Edelfried Schneider, von der Kanzlei HLB Dr. Dienst und Partner KG aus Koblenz, ist auf der diesjährigen Gesellschafterversammlung der HLB Deutschland GmbH, Düsseldorf, zum Geschäftsführer bestellt worden......
Pressemeldungen
Pendlerpauschale/Fahrtkostenzuschüsse - Auswirkungen auf Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge
Durch die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 09. Dezember 2008 entfällt auch für die Pauschalbesteuerung von Fahrtkostenzuschüssen und geldwerten Vorteilen aus Sachleistungen im Zusammehang mit den Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte die gesetzliche Einschränkung, nach der die Pauschalbesteuerung für Arbeitgeberleistungen im Zusammenhang mit den Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte für die ersten 20 Km nicht zulässig war.......
Pressemeldungen
Ehefrau des GmbH-Geschäftsführers: Zur Sozialversicherungspflicht
Die Ehefrau eines mit 90 Prozent an einer GmbH beteiligten Gesellschafters, die ebenfalls bei der GmbH beschäftigt ist, muss trotz ihrer 10-prozentigen Kapitalbeteiligung an der GmbH Sozialversicherungsbeiträge zahlen. Eine Rückerstattung von Beiträgen aufgrund behaupteter Selbstständigkeit kommt nicht in Betracht......
Pressemeldungen
Die "neue" Erbschaftsteuer
Der Gesetzgeber hat sich bemüht, den Vorgaben des Verfassungsgerichtes zu folgen und in allen Vermögensarten....
Veröffentlichung
Umsatzsteuerbarkeit von Forschungszuwendungen
Forschung wird nicht nur mit allgemeinen öffentlichen Haushaltsmitteln
betrieben, sondern auch mit zweckgebundenen privaten wie öffentlichen
Zuwendungen Dritter...
Veröffentlichung
Konzernspezifische Einflussfaktoren auf die Endkonsolidierung nach IAS 27
Zeitschrift für internationale und kapitalmarktorientierte Rechnungslegung 12/2008
Pressemeldungen
Digitalisierte Betriebsprüfung: Aktualisierungen beim Datenzugriffsrecht der Finanzverwaltung
Das Bundesministerium der Finanzen hat eine Übersicht für die Anwendung des Datenzugriffsrechts der Finanzverwaltung aktualisiert...
Veröffentlichung
Die Regelungskonzeption des § 11 Abs. 2 BewG-E und das Bestimmtheitsgebot des Grundgesetzes
Die Regelungskonzeption des § 11 Abs. 2 BewG-E und das Bestimmtheitsgebot des Grundgesetzes, in Die Wirtschaftsprüfung, Heft 21 / 2008, Seiten 1032-1037
Nachstehend wird das Inhaltsverzeichnis wiedergegeben.
- 1. Einführung
- 2. § 11 Abs. 2 BewG-E i.V. mit § 5 AntBVBewV
- 3. Kapitalisierungsfaktor
- 4. Bestimmtheitsgebot des Art. 80 Abs. 1 GG
- 5. § 11 Abs. 2 BewG-E und das Bestimmtheitsgebot
- 5.1. § 11 Abs 2 BewG-E als Kannvorschrift
- 5.2. Das grundgesetzliche Bestimmtheitsgebot
- 5.2.1. Bestimmheitskriterien
- 5.2.2. Der Kapitalisierungszinssatz als unbestimmter Rechtsbegriff
- 5.2.3. Ermessen des Verordnungsgebers
- 5.2.4. Lösungsansätze
- 6. Zusammenfassung
Vorträge
Bilanzrechtsreform - Die neuen Regelungen im Überblick
Bilanzrechtsreform - Die neuen Regelungen im Überblick
Veröffentlichung
Unternehmenssteuern: Steuerfalle Produktionsverlagerung
Mit der Besteuerung von "Funktionsverlagerungen in das Ausland" soll die
Unternehmenssteuerreform gegenfinanziert werden...
Pressemeldungen
Die neue Steuer-Identifikationsnummer: Konsequenzen für den Einzelnen
Das Bundeszentralamt (BZSt) für Steuern versendet seit dem 01.08.2008 die neue Steuer-Identifikationsnummer. Spätestens Ende 2008 wird jeder bei einem Einwohnermeldeamt registrierte Bürger mit einem unveränderlichen Kennzeichen von Geburt bis 20 Jahre nach dem Tod durch eine staatliche Verwaltung zentral erfasst sein. Nachfolgend die wichtigsten Auswirkungen für die Praxis....
Veröffentlichung
Unternehmenskauf im Ausland: So geht's
Die deutsche Wirtschaft gehört derzeit zu den Gewinnern der
Globalisierung. Deutschland ist zum wiederholten Mal
"Exportweltmeister", der Internationalisierungsgrad...
Veröffentlichung
Voraussetzungen einer umsatzsteuerlichen Organschaft
Die organisatorische Eingliederung setzt eine "Gestaltung" der
Beziehungen zwischen Organträger und Organgesellschacft voraus...
Pressemeldungen
Zur Offenlegung von Jahresabschlüssen bei abweichendem Wirtschaftsjahr
Am 01.01.2007 ist das Gesetz über elektronische Handelsregister und Genossenschaftsregister sowie das Unternehmensregister in Kraft getreten.....
Endkonsolidierung von Tochterunternehmen nach IAS 27 (2008)
Die Wirtschaftsprüfung 15/2008
Veröffentlichung
Höchstgrenzen angehoben: Mehr steuerliche Anreize für Spender
Für den Spendenabzug gelten neue steuerliche Rahmenbedingungen
rückwirkend zum 1. Januar 2007. Welche Vorteile dies mit sich bringt ..
Pressemeldungen
Zulässigkeit von Mitarbeiterüberwachung durch den Arbeitgeber - Teil 1
Grundsätzlich besteht für den Arbeitgeber die Möglichkeit, Arbeitsabläufe und -ergebnisse sowie das Verhalten des einzelnen Mitarbeiters am Arbeitsplatz zu kontrollieren.....
Pressemeldungen
Zulässigkeit von Mitarbeiterüberwachung durch den Arbeitgeber - Teil 2
Grundsätzlich besteht für den Arbeitgeber die Möglichkeit, Arbeitsabläufe und -ergebnisse sowie das Verhalten des einzelnen Mitarbeiters am Arbeitsplatz zu kontrollieren....
Pressemeldungen
Keine Vererbung von Verlustvorträgen
Seit dem 01.01.2007 besteht bei Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und
Nichtarbeitnehmer für den zuwendenden Steuerpflichtigen die gesetzliche
Möglichkeit, die Lohn- bzw. Einkommensteuer mit 30 % pauschal zu
übernehmen. Diverse Fragen, die sich im dem Zusammenhang ergeben, regelt
ein aktuelles Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen (BMF)......
Veröffentlichung
Unternehmensnachfolge - Die Doppelstiftung als Gestaltungsinstrument
Bei dem Wunsch, ein Unternehmensvermögen auf Dauer für die Familie zu
sichern, hat sich in den letzten Jahren die sogenannte Doppelstiftung
als Gestaltungsinstrument etabliert...
Pressemeldungen
Pauschale Einkommensteuer für Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer; neues BMF-Schreiben soll zu Entbürokratisierung führen
Seit dem 1.1.2007 besteht bei Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und
Nichtarbeitnehmer für den zuwendenden Steuerpflichtigen die gesetzliche
Möglichkeit, die Lohn- bzw. Einkommensteuer mit 30 % pauschal zu
übernehmen. Diverse Fragen, die sich in dem Zusammenhang ergeben, regelt
ein aktuelles Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen (BMF)....
Pressemeldungen
Gewährleistungsverpflichtung auch bei Schwarzarbeit am Bau
Der BGH hatte in zwei aktuellen Fällen zu entscheiden, welche Folgen sich
bei mangelhafter Werkleistung für Ansprüche des Auftraggebers ergeben,
wenn der Auftragnehmer seine Leistungen abredegemäß „schwarz“, d.h. ohne
die Stellung einer Rechnung erbracht hat....
Pressemeldungen
Veräußerung von Immobilienkrediten: Für Betroffene wird die Zweckerklärung besonders wichtig
Banken in Deutschland verkaufen immer wieder Darlehen an sogenannte
Schuldenaufkäufer, häufig Hedge-Fonds. Hierunter befindet sich auch ein
hoher Anteil nicht leistungsgestörter Finanzierungen, welche ordnungsgemäß
bedient werden. Den Kunden der Banken droht insoweit gleich aus mehreren
Richtungen Ungemach....
Pressemeldungen
Veräußerung von Immobilienkrediten: Für Betroffene wird die Zweckerklärung besonders wichtig
Banken in Deutschland verkaufen immer wieder Darlehen an sogenannte
Schuldenaufkäufer, häufig Hedge-Fonds. Hierunter befindet sich auch ein
hoher Anteil nicht leistungsgestörter Finanzierungen, welche ordnungsgemäß
bedient werden. Den Kunden der Banken droht insoweit gleich aus mehreren
Richtungen Ungemach....
Pressemeldungen
Indexzertifikate: Steuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen bei garantierter Mindestrückzahlung
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat sich in seinem Urteil vom 04.12.2007 (Az.: VIII R 53/05) mit der Thematik der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen bei Indexzertifikaten beschäftigt.....
Veröffentlichung
Zinsschranke und Gesellschafterfremdfinanzierung bei nachgeordneten Mitunternehmerschaften
Bei einer Mitunternehmerschaft, die einer Körperschaft "nachgeordnet"
ist, sind im Rahmen der Zinsschranke nicht nur die Regeln des
Einkommensteuerrechts zu beachten...
Veröffentlichung
Bilanzierungsvorschriften im Wandel: Internationalisierung setzt sich durch
Ende 2007 wurde der 234 Seiten starke Referentenentwurf des
Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG), mit den seit Jahrzehnten
umfangreichsten Änderungen der Bilanzierungsregelungen veröffentlicht...
Veröffentlichung
Expertenrat zum Thema Abgeltungsteuer
Wenn Manager einen Kredit aufnehmen und damit Anteile an der
Kapitalgesellschaft kaufen ...
Pressemeldungen
Abzug von Steuerberatungskosten
Bereits seit 2006 ist der Sonderausgabenabzug für private
Steuerberatungskosten entfallen. Der Aufwand ist nur noch zu
berücksichtigen, wenn er Betriebsausgaben oder Werbungskosten darstellt.
Erst zwei Jahre später veröffentlicht das Bundesfinanzministerium einen
Anwendungserlass:....
Veröffentlichung
Unternehmensverlagerung ins Ausland - Verschärfter Zugriff des Fiskus
Die Unternehmenssteuerreform 2008 führt in Deutschland zu sinkenden
Steuersätzen, insbesondere für Kapitalgesellschaften. Trotzdem spielen
nach wie vor viele ....
Pressemeldungen
Die Unterschrift des Partners besiegelt noch lange keine gemeinschaftliche Steuerhinterziehung
Nunmehr hat das OLG Karlsruhe mit Beschluss vom 16.10.2007 (3 Ws 308/07)
eindeutig geurteilt, dass allein die Unterschrift unter die gemeinsame
Steuererklärung nicht zur Mittäterschaft oder Teilnehmerschaft einer
Steuerhinterziehung führt.
Steuern und Recht
"Compliance und Steuern: Praxistipps zur Vermeidung wirtschaftlicher Risiken"
Nachstehend wird das Inhaltsverzeichnis wiedergegeben:
1. Compliance und Steuern
a) Begriffsbestimmung
b) Verantwortlichkeit der Unternehmsleitung und Aufgabe der Corporate Compliance
2. Wirtschaftliche Risiken aus dem Bereich des Steuerrechts
a) Ausgewählte Tatbestände des Strafgesetzbuches
b) Steuerstraftaten und -ordnungswidrigkeiten der Abgabenordnung
c) Besondere Haftungstatbestände des Steuerrechts
d) Steuerliche Nebenleistungen
e) Compliance im internationalen Zusammenhang
f) Interne und externe Kosten aus der Befolgung steuerrechtlicher Vorschriften
3. Wesentliche Merkmale eines Compliance-Management-Systems und deren beispielhafte Erläuterung
a) Risikoanalyse
b) Information und Kommunikation
c) Kontrollumfeld und Kontrollaktivitäten
d) Überwachung
1. Compliance und Steuern
a) Begriffsbestimmung
b) Verantwortlichkeit der Unternehmsleitung und Aufgabe der Corporate Compliance
2. Wirtschaftliche Risiken aus dem Bereich des Steuerrechts
a) Ausgewählte Tatbestände des Strafgesetzbuches
b) Steuerstraftaten und -ordnungswidrigkeiten der Abgabenordnung
c) Besondere Haftungstatbestände des Steuerrechts
d) Steuerliche Nebenleistungen
e) Compliance im internationalen Zusammenhang
f) Interne und externe Kosten aus der Befolgung steuerrechtlicher Vorschriften
3. Wesentliche Merkmale eines Compliance-Management-Systems und deren beispielhafte Erläuterung
a) Risikoanalyse
b) Information und Kommunikation
c) Kontrollumfeld und Kontrollaktivitäten
d) Überwachung
Veröffentlichung
Rasche Zollabfertigung für Unternehmen: Zertifizierung soll Außenhandel einfacher machen
Ab dem 01. Januar 2008 haben im- und exportierende Unternehmen die
Möglichkeit, umfangreiche Vereinfachungen bei der Zollabfertigung in
Anspruch zu nehmen...
Steuern und Recht
Unternehmensteuerreform 2008
Unternehmenssteuerreform 2008 - Auswirkungen auf wirtschaftliche
Geschäftsbetriebe
Steuern und Recht
Die Reform der Unternehmenssteuer
Die Reform der Unternehmensteuerreform - Auswirkungen auf die
Besteuerung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs einer gemeinnützigen
Krankenhaus GmbH
Pressemeldungen
Erbschaftsteuer aktuell: Referentenentwurf vom 20.11.2007
Der Referentenentwurf zur Reform des Erbschaftsteuerrechts vom
20.11.2007 sieht u.a. höhere persönliche Freibeträge für den engen
Familienkreis vor. Für Betriebsvermögen soll es auch weiterhin
Begünstigungen geben, wenn der Betrieb lange genug fortgeführt wird und
die Arbeitsplätze weitgehend gesichert sind. Generell soll die Bewertung
aller Vermögensarten zu Verkehrswerten erfolgen. Nachfolgend wichtige
Einzelheiten dazu...
Wirtschaftsrecht
Der Weg aus der Limited: Die grenzüberschreitende Verschmelzung auf eine GmbH
Im Wesentlichen seit der Überseering-Entscheidung des EuGH haben
deutsche Unternehmensgründer in großer Zahl die Rechtsform der
englischen Private Company Limited by Shares (kurz "Limited") gewählt.
Überwiegend handelt es sich dabei um die Gründung kleingewerblicher
Einmann-Unternehmen, die ausschließlich in Deutschland tätig sind.
Pressemeldungen
Finanzamt legt Wert auf Verhältnismäßigkeit beim Absetzen von Firmenwagen
Sacherhalte rund um Firmenfahrzeuge sind immer wieder im Visier der
Betriebsprüfer und Gegenstand von gerichtlichen Auseinandersetzungen....
Pressemeldungen
Lokale Arbeit auf globalem Niveau
Alljährlich veranstaltet HLB Deutschland eine Herbsttagung, dieses Jahr
war Budapest der Schauplatz. Die Teilnehmer erhielten am vergangenen
Donnerstag einen Einblick in die Arbeit der HLB Ungarn und allgemeine
Informationen zum Standort Ungarn.
Pressemeldungen
Der Bundesfinanzhof zweifelt
Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sind seit
dem 01.01.2007, soweit die Entfernung bis zu 20 km beträgt, nicht mehr
wie Werbungskosten oder Betriebsausgaben abzugsfähig (sogenanntes
„Werkstorprinzip“). Die Verfassungsmäßigkeit der Neuregelung ist in der
Fachliteratur umstritten und hat zu einander widersprechenden
Entscheidungen der Finanzgerichte geführt. Zwei Gerichte haben die Frage
der Verfassungsmäßigkeit dem Bundesverfassungsgericht (BVerfG)
vorgelegt....
Steuern und Recht
Durchgriffshaftung auf den GmbH-Gesellschafter aufgrund Unterkapitalisierung ?
Nachstehend wird das Inhaltsverzeichnis wiedergegeben.
I. Einführung
II. Die beschränkte Haftung: Zweck und Grundsätze des Trennungsprinzips
1. Das Trennungsprinzip ( § 13 Abs. 2 GmbHG)
2. Das Stammkapital als Haftungsfonds ( § 5 GmbHG)
3. Wertigkeit der Haftungsbeschränkung
III. Die Durchgriffshaftung im Allgemeinen
IV. Tatbestände der Durchgriffshaftung in der Rechtsprechung
1. Besonderer persönlicher Verpflichtungsgrund
2. Vermögensvernichtung
3. Existenzvernichtender Eingriff
V. Durchgriffshaftung bei materieller Unterkapitalisierung?
1. Rechtsmissbräuchliche Gründung
2. Unterkapitalisierung durch treuwidriges Verhalten
VI. § 826 BGB
VII. Durchgriffshaftung in der Krise der Gesellschaft
1. Rechtfertigung eines Haftungsdurchgriffs
2. Vorrausetzungen
a. Krise und materielle Unterkapitalisierung
b. Kenntnis des Gesellschafters
VIII. Zusammenfassung
I. Einführung
II. Die beschränkte Haftung: Zweck und Grundsätze des Trennungsprinzips
1. Das Trennungsprinzip ( § 13 Abs. 2 GmbHG)
2. Das Stammkapital als Haftungsfonds ( § 5 GmbHG)
3. Wertigkeit der Haftungsbeschränkung
III. Die Durchgriffshaftung im Allgemeinen
IV. Tatbestände der Durchgriffshaftung in der Rechtsprechung
1. Besonderer persönlicher Verpflichtungsgrund
2. Vermögensvernichtung
3. Existenzvernichtender Eingriff
V. Durchgriffshaftung bei materieller Unterkapitalisierung?
1. Rechtsmissbräuchliche Gründung
2. Unterkapitalisierung durch treuwidriges Verhalten
VI. § 826 BGB
VII. Durchgriffshaftung in der Krise der Gesellschaft
1. Rechtfertigung eines Haftungsdurchgriffs
2. Vorrausetzungen
a. Krise und materielle Unterkapitalisierung
b. Kenntnis des Gesellschafters
VIII. Zusammenfassung
Pressemeldungen
Gemeinschaftskonten können eine Steuerfalle werden
Häufig aus Praktikabilitätserwägungen und ohne weiter darüber
nachzudenken, entscheiden sich viele Eheleute, aber auch unverheiratete
Paare, für die Einrichtung eines Gemeinschaftskontos. Über dieses sind
Beide verfügungsberechtigt. Ein solches Gemeinschaftskonto birgt
steuerlich jedoch erhebliches Risikopotential.
Steuern und Recht
Steuerbefreiung von Forschungseinrichtungen
In seinem Urteil vom 04.04.2007 - I R 76/05 hat der BFH die bislang
ungeklärte, für die Praxis sehr relevante Frage entschieden, ob
gemeinnützige Forschungseinrichtungen, welche Auftragsforschung in einem
steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb betreiben, ihre
Steuerbefreiung insgesamt und automatisch verlieren oder ob sie
außerhalb des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs steuerbegünstigt sein
können.....
Pressemeldungen
Leserbrief
Profitieren von der Unternehmensteuerreform 2008 im
betrieblichen Bereich werden große ertragsstarke Personen- und
Kapitalgesellschaften, die ihre Gewinne im Unternehmen belassen und so
niedrigere Steuersätze als bisher nutzen können....
Pressemeldungen
Ruhen strittiger Steuerfragen nach Einspruch bis zur Entscheidung im Musterprozess
Bei zahlreichen strittigen Steuerfragen, die zwischen Finanzverwaltung
und Rechtsprechung verschieden bewertet werden, lohnt es sich, Einspruch
gegen einen Steuerbescheid einzulegen und sich an einen in dieser
Streitfrage bereits bestehenden Musterprozess anzuhängen. Um
sicherzustellen, dass das Finanzamt vor Ergehen einer
gerichtlichen Entscheidung im Musterprozess keine Einspruchsentscheidung
fällt, muss zusätzlich zum Einspruch gegen den Steuerbescheid ein Antrag
auf Ruhen des Verfahrens gestellt werden.
Pressemeldungen
Kein Dominoeffekt mehr bei betriebsbedingten Massenkündigungen
Das Bundesarbeitsgericht hat nunmehr mit Urteil vom 09.11.2006 diesen
Dominoeffekt aufgehoben. Hierdurch haben die Arbeitgeber für die Zukunft
ein Stück mehr Rechtssicherheit bei Kündigungen, insbesondere in Fällen
betriebsbedingter Massenkündigungen, erhalten. Für Arbeitnehmer bedeutet
es andererseits, dass ihre Kündigungsschutzklage, abhängig vom
Einzelfall, wohl nur dann Aussicht auf Erfolg haben wird, wenn sie durch
die Korrektur der Rangliste soweit nach oben gehoben werden, dass sie
die untere Schwelle der nicht zu kündigenden Arbeitnehmer erreichen.
Pressemeldungen
Anerkennung von Werbungskosten bei Aufwendungen durch Teilnahme an Fachkongress
Alfred Doll: Aufwendungen für Fachkongresse können als Werbungskosten
bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit abziehbar sein, wenn
ein konkreter Zusammenhang mit der Berufstätigkeit besteht. Das gilt
auch dann, wenn der Kongress an einem touristisch geprägten Ort im
Ausland stattfindet.
Pressemeldungen
Abgeltungssteuer - Auswirkungen für die Kapitalanlage
Abgeltungssteuer bedeutet, dass für im Privatvermögen erzielte Einkünfte
aus Kapitalvermögen ein definitiver Steuersatz von 25 % gilt. Ab
dem 01. Januar 2009 bewirkt dies dreierlei Änderungen: erweiterter
Anwendungsbereich, ein neuer Steuersatz und ein entfallender
Werbungskostenabzug.
Pressemeldungen
"Advance Princing Agreement" gibt Planungssicherheit bei Verrechnungspreisen
Nicht erst seitdem die Politik vor der Gefahr des "Verlustes des
Steuersubstrats" spricht, sind die Preise, mit denen deutsche
Unternehmen ihre Leistungen gegenüber ausländischen
Tochtergesellschaften verrechnen, in den Blickpunkt der steuerlichen
Betriebsprüfungen geraten. Wolf-Achim Tönnes, Wirtschaftsprüfer,
Steuerberater und Rechtsanwalt von HLB Dr. Schumacher & Partner aus
Münster zeigt... eine Möglichkeit auf, das Risiko einer
Doppelbesteuerung zu vermeiden.
Pressemeldungen
Gehaltszuschläge bei Minderheitsgesellschaftern von Kapitalgesellschaften
Alfred Doll: Bezieht ein nicht beherrschender Gesellschafter, der aber
zugleich leitender Angestellter einer GmbH ist, neben einem hohen
Festgehalt, Sonderzahlungen und einer Gewinntantieme zusätzlich
Zuschläge für Sonntags-, Feiertags-, Mehr- und Nachtarbeit, so können
diese in Anlehnung an die ständige Rechtsprechung des BFH zur
Qualifizierung derartiger Zuschläge an Gesellschafter-Geschäftsführer
aufgrund einer Gesamtwürdigung als verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)
bei seinen Einkünften aus Kapitalvermögen und nicht als steuerfreie
Einnahmen bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit zu erfassen
sein (Leitsatz des BFH-Urteils , veröffentlicht 28.02.2007).
Pressemeldungen
Neue Regeln für die Offenlegung der Jahresabschlüsse von Kapitalgesellschaften
Ab 2007 ist es mit der eher laschen Handhabung der
Offenlegungsverpflichtung vorbei. Die Unternehmen
müssen größenabhängig verschiedene Verpflichtungen erfüllen.
Ansonsten drohen ihnen Ordnungsgeldverfahren.....
Pressemeldungen
Was bedeutet Compliance?
Compliance gilt im Wesentlichen als ein Verhalten in Übereinstimmung mit
dem geltenden Recht und verlangt vor allen Dingen Risikomanagement.
Compliance soll durch eine vorbeugende Organisation sowie
Verhaltensanforderungen an die Arbeitnehmer das wirtschaftliche Risiko
für Unternehmen durch die Mitarbeiter und durch Organe begangene
Verstöße gegen geltendes Recht vermeiden.
Recht und Finanzen
Größenabhängige Klassifizierung nach § 267 HGB bei Neugründungen und Umwandlungen
Die größenabhängige Klassifizierung von Kapitalgesellschaften
(& Co. KG) nach § 267 HGB ist grundlegend für die Frage, welche
handelsrechtlichen Vorschriften für Aufstellung, Prüfung und Offenlegung
der Jahresabschlüsse und Lageberichte anzuwenden sind. Bei der
Bestimmung der Größenmerkmale geht das HGB von dem "Normalfall" aus,
dass das bilanzierende Unternehmen über ein volles, dem Kalenderjahr
entsprechendes Geschäftsjahr Rechnung legt.
Pressemeldungen
Steuerfalle Pflichtteilsrecht
Da der Pflichtteilsanspruch nur auf die Zahlung von Geld gegen die Erben
gerichtet ist, gesteht das Gesetz dem Pflichtteilsberechtigten einen
Auskunftsanspruch zu. Nach dem Urteil des BFH vom 19.07.2006 führt
jedoch bereits die Geltendmachung des Pflichtteilsanspruches, unabhängig
davon, ob dieser bereits in der Höhe betragsmäßig beziffert worden ist
oder nicht, zur Entstehung der Erbschaftsteuer......
Pressemeldungen
Geldwerter Vorteil eines Firmenwagens - Zuzahlung des Arbeitnehmers
Bei der Zuzahlung des Arbeitnehmers zu den geldwerten Vorteilen bei
Firmenwagen ist Vorsicht geboten. Es können pauschale oder
kilometerweise Zuschüsse durch den Arbeitnehmer vereinbart werden, um
steuerlich negative Einflüsse bei der Besteuerung zu vermeiden....
Pressemeldungen
Vier Strategien gegen die Infoflut des neuen elektronischen Handelsregisters
Autor
06.02.2007 Initiativbanking aktuell - Der WGZ BANK-Newsletter für Firmenkunden und Privatanleger
Seit Januar 2007 können unter www.unternehmensregister.de wesentliche
publikationspflichtige Daten eines Unternehmens von jedermann online
abgerufen werden. Rainer Inzelmann von Schomerus & Partner zeigt,
wie Firmen die Informationspflicht umgehen können. Um es vorweg
zunehmen: Für die Einschränkung der Informationspflichten gibt es keine
schnelle Lösung. Alle Gegenstrategien greifen in die
gesellschaftsrechtlichen und/oder betrieblichen Strukturen ein.
Pressemeldungen
"Der Wille des Stifters steht über allem"
Dr. Michael Kaufmann: Seitens der Stiftungsaufsicht
beträgt das Minimum 50.000 Euro. In Österreich ist eine Mindestausstattung
von 300.000 € vorgesehen. , da lediglich die Erträge für die
Zweckverwirklichung der Stiftung eingesetzt werden. Entscheidend ist, dass
der vom Stifter vorgesehene Zweck mit dem vorhandenen Kapital erfüllt
werden kann.
Pressemeldungen
Nationaler und internationaler Zugriff auf Bankkonten seitens des Fiskus
In den vergangenen Jahren sind vom Gesetzgeber verschiedene Instrumente
eingeführt worden, um die Versteuerung von Kapitaleinkünften
sicherzustellen. Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Heiner Röttger von
HLB Dr. Schumacher & Partner aus Münster zeigt in Wirtschaft aktuell
auf, worauf sich die Kapitalanleger einzustellen haben und wie sie
darauf reagieren können.
Pressemeldungen
Cash-Management-Systeme - Haftungsfalle für Geschäftsführer?
Die Rechtsprechung des BGH zu Cash-Management-Systemen sorgt nach wie
vor für große Beunruhigung. Rechtsanwalt/Steuerberater Dr. Dietmar
Janzen, Gesellschafter-Geschäftsführer bei HLB Dr. Schumacher &
Partner GmbH Münster/Düsseldorf, zeigt die „Fußangeln“ auf und weist auf
Lösungsmöglichkeiten hin.
Pressemeldungen
Expertenrat zum Thema Eigentümergemeinschaft
Herr Röttger, lange war unklar, ob Eigentümergemeinschaften die
Steuervorteile bei „haushaltsnahen Dienstleistungen" wie Garten oder
Reinigungsarbeiten in Anspruch nehmen dürfen. Wie ist die
Rechtslage?
Pressemeldungen
Stiften gehen und Steuern sparen
Die Zahl der Neugründungen von Stiftungen hat in den letzten Jahren
stark zugenommen. Im Fokus stand vor allem die gemeinnützig tätige
Stiftung. Viele Bürger sehen die Stiftung als geeignetes Instrument zur
Verwirklichung ihrer karitativen Ziele an, da die Stiftung durch ihren
Stiftungsstock ein langfristiges unabhängiges Wirken garantiert.
Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Dr. Michael Kaufmann von HLB Dr.
Schumacher & Partner aus Münster zeigt in Wirtschaft aktuell, wie
sich die steuerliche Situation darstellt ...
Recht und Finanzen
Kreditvergaben der GmbH & Co. KG an ihre Gesellschafter nach der neuen Rechtsprechung des BGH
Das Urteil des BGH vom 24. 11. 2003 - II ZR 171 /O l ' - zur
Zulässigkeit von Kreditvergaben einer GmbH an ihre Gesellschafter hat
in der Fachwelt bekanntlich eine äußerst lebhafte und kontroverse
Diskussion ausgelöst.
Pressemeldungen
Mezzaninekapital – Eine alternative Finanzierung
Mezzaninekapital ist für viele mittelständische Unternehmen als
Finanzierungsalternative interessant. Rechtsanwalt Dr. Fabian
Schmitz-Herscheidt, LL.M. von HLB Dr. Schumacher & Partner aus
Münster skizziert übliche Gestaltungsformen mit ihren Vor- und
Nachteilen.
Steuern und Recht
Non-Profit-Recht: Gesellschaftsrechtliche Grundlagen
Seminar im Rahmen des Studiengangs Master of Non-Profit-Management and
Governance, Zentrum für Nonprofit-Management, Münster
Steuern und Recht
Non-Profit-Recht: Besteuerung gemeinnütziger Einrichtungen
Seminar im Rahmen des Studiengangs Master of Non-Profit-Management and
Governance, Zentrum für Nonprofit-Management, Münster
Pressemeldungen
HLB baut Brücke nach Frankreich
HLB Deutschland, ein Netzwerk von 13 Wirtschaftsprüfungsgesellschaften
mit 82 Partnern und insgesamt 21 Niederlassungen in ganz Deutschland, zu
dem auch HLB Dr. Schumacher & Partner GmbH in Münster gehört, ist
nun auch mit zwei Gesellschaften im Südwesten Deutschlands
vertreten.
Pressemeldungen
Brutto für Netto
Höchst umstritten ist die gesetzliche Neuregelung, Ausbildungskosten ab
2004 auf einen steuerlichen Höchstbetrag von 4.000 Euro zu begrenzen.
Wer sich in der Ausbildung befindet, alle dafür angefallenen Kosten bei
seiner Steuererklärung angibt und sich auf Musterverfahren beruft, hat
gute Chancen, im ersten Jahr seiner Berufstätigkeit überhaupt keine
Steuern zahlen zu müssen. Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Heiner
Röttger von HLB Dr. Schumacher & Partner aus Münster zeigt in
Wirtschaft aktuell, worauf insbesondere Studenten achten müssen.
Vorträge
Die Qualitätssicherung aus der Sicht einer mittelständischen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Vortrag beim Münsteraner Gesprächskreis: Rechnungslegung und Prüfung
Pressemeldungen
"Aktuelle Aspekte der bilanziellen Behandlung von Zuwendungen (Spenden) an gemeinnützige Organisationen"
Die bilanzielle Behandlung von Spenden an gemeinnützige Organisationen
ist bisher in der Literatur nur sehr unzureichend diskutiert worden.
Möglicherweise ist auch das der Grund dafür, dass nach Erfahrungen aus
der Beratung von gemeinnützigen Mandaten die praktische Handhabung im
Jahresabschluss sehr unterschiedlich ausfällt. Die Stellungnahme 4/1995
des Hauptfachausschusses (HFA) des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW)
hat hier offenbar bisher auch nicht die nötige Klarheit schaffen können.
Sie befindet sich deshalb aktuell (zu Recht) in Überarbeitung.
Steuern und Recht
„Steuerwirksame Berücksichtigung von Verlusten bei teilfertigen Bauaufträgen“
Nachstehend wird das Inhaltsverzeichnis wiedergegeben
1.Einleitung
2.Sachverhalt und Urteil der Vorinstanz
3.Urteil des Bundesfinanzhofs vom 07.09.2005
3.1. Vertragsnatur und sich hieraus ergebende Fragen für die Bilanzierung
3.2. Umlaufvermögen
3.3 Maßgeblichkeit des Teilwerts
3.4. Maßgeblichkeit der Methode der retrograden Bewertung
3.5. Verhältnis des Teilwerts zur Drohverlustrückstellung
4.Berücksichtigung des gesamten aus einem Bauvorhaben drohenden Verlustes
5.Würdigung und Zusammenfassung
1.Einleitung
2.Sachverhalt und Urteil der Vorinstanz
3.Urteil des Bundesfinanzhofs vom 07.09.2005
3.1. Vertragsnatur und sich hieraus ergebende Fragen für die Bilanzierung
3.2. Umlaufvermögen
3.3 Maßgeblichkeit des Teilwerts
3.4. Maßgeblichkeit der Methode der retrograden Bewertung
3.5. Verhältnis des Teilwerts zur Drohverlustrückstellung
4.Berücksichtigung des gesamten aus einem Bauvorhaben drohenden Verlustes
5.Würdigung und Zusammenfassung
Recht und Finanzen
Neue Unternehmensbewertung
Das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) hat Anfang des Jahres einen
überarbeiteten Entwurf seines Standards S l zur Unternehmensbewertung
vorgelegt und zur Diskussion gestellt. Die wesentlichen Änderungen
gegenüber dem bisherigen Standard betreffen die Aufgabe der so genannten
„Vollausschüttungsfaypothese" sowie die Annahmen zur Alternativanlage,
die die Höhe des Kapitalisierungszinssatzes beeinflusst.
