Aktuelle Steuertipps - HLB Deutschland GmbH

Wenn Wertzuwachs ins Geld geht.

Das Ende 2012 in Kraft getretene Doppelbesteuerungsabkommen mit Spanien enthält eine Besonderheit für Steuerpflichtige, denen über eine spanische S.L. (Sociedad Limitada) Immobilien in Spanien gehören. Spanien darf den Gewinn aus der Veräußerung der S.L. besteuern. Dies führt dazu, dass schon jetzt der Wertzuwachs der Anteile in Deutschland zu versteuern ist. Ein Wegzug aus Deutschland bzw. ein Verkauf der Anteile ist dafür nicht erforderlich. Der gesamte Sachverhalt muss in der Einkommensteuererklärung in Deutschland angegeben werden. Zudem besteht ein Risiko, dass im Erbfall sowohl in Deutschland als auch in Spanien Erbschaftsteuer anfällt. Durch Gestaltungsmaßnahmen kann dieses Risiko reduziert werden.

Was können wir für Sie tun?

Warum in schlechten Zeiten gut zahlen?

Die Besteuerung von Arbeitslohn erfolgt im Regelfall erst dann, wenn dieser dem Arbeitnehmer zufließt. Bei Gesellschafter-Geschäftsführern, die ihre GmbH beherrschen, gilt jedoch eine Besonderheit: Der Arbeitslohn ist bereits dann zu versteuern, wenn dieser fällig ist. Auf eine Zahlung kommt es daher nicht an. In diesem Bereich deutet sich eine Änderung der Rechtsprechung an. Das Finanzgericht Schleswig-Holstein hat entschieden, dass zusätzlich eine Aufwandsbuchung bei der GmbH erforderlich ist, die sich auf deren Einkommen ausgewirkt hat. Die Rechtsfrage ist nunmehr beim Bundesfinanzhof anhängig. Entsprechende Fälle sollten bis zur Klärung der Rechtslage offengehalten werden.

Was können wir für Sie tun?

Schlechte Zeiten haben Sie nicht verdient.

Einem Gesellschafter-Geschäftsführer wird aufgrund seines Arbeitsverhältnisses oftmals von der Kapitalgesellschaft, an der er beteiligt ist, eine Pensionsanwartschaft eingeräumt. In den Folgejahren können dann Situationen eintreten, die einen (Teil-)Verzicht auf diese Pensionszusage nahelegen. Streitig war bisher, welche Folgen ein Teilverzicht hat, z.B. ein Einfrieren der Ansprüche durch Verzicht auf zukünftig zu erdienende Pensionsansprüche ("Future Service"). Das Bundesfinanzministerium hat jetzt zumindest klargestellt, dass kein Gehaltszufluss vorliegt, soweit auf einen noch nicht verdienten Teil der Pensionsanwartschaft verzichtet wird.

Was können wir für Sie tun?

Tausche Altgriechisch gegen Neugriechisch

Privatanleger, die Verluste aus dem zwangsweisen Tausch von Griechenland-Anleihen erlitten haben, können diese steuerlich geltend machen, soweit diese Anleihen nach dem 01.01.2009 erworben wurden. Das Bundesfinanzministerium hat bestätigt, dass der zwangsweise Tausch von Griechenland-Anleihen steuerlich wie ein Verkauf der Altanleihen mit gleichzeitigem Kauf der Neuanleihen gewertet wird. Private Kapitalanleger können daher die Verluste mit anderen Kapitaleinkünften (z.B. Zinserträgen, Dividenden und Gewinnen aus Wertpapierverkäufen) in 2012 verrechnen. Besonderheiten gelten im Falle von Finanzinnovationen.

Was können wir für Sie tun?

Damit im Krankheitsfall nicht auch die Finanzen schwächeln

Krankheitskosten wirken sich steuerlich nur dann aus, wenn die sogenannte zumutbare Belastung (Eigenanteil) überschritten wird.

Die Höhe des Eigenanteils richtet sich unter anderem nach dem Gesamtbetrag der Einkünfte: Je höher dieser ist, umso höher der steuerlich unbeachtliche Teil.

Nunmehr liegt ein Musterverfahren vor, in dem es darum geht, sämtliche Krankheitskosten ohne Eigenanteil abzugsfähig zu stellen. Es empfiehlt sich deshalb, Krankheitskosten in voller Höhe geltend zu machen und gegen ablehnende Steuerbescheide Einspruch einzulegen. Inzwischen gewährt die Finanzverwaltung zumindest im Raum Münster ein Ruhen des Verfahrens.

Was können wir für Sie tun?

Schenken Sie netto oder brutto?

Sachzuwendungen an Kunden oder Arbeitnehmer müssen diese normalerweise als Einnahmen versteuern. Damit die Freude am Geschenk bleibt, kann die Versteuerung beim Beschenkten verhindert werden, indem das gewährende Unternehmen an das Finanzamt eine 30%-ige Pauschalsteuer abführt. Bei Sachzuwendungen an einen im Ausland steuerlich erfassten Arbeitnehmer (z.B. Arbeitnehmer einer ausländischen Niederlassung oder ausländischen Tochtergesellschaft), ist jetzt gerichtlich geklärt, dass dafür keine Pauschalsteuer gezahlt werden muss. Im entschiedenen Fall waren im Rahmen eines Management-Meetings Sachzuwendungen gewährt worden.

Was können wir für Sie tun?

Ihr Gewinn bei Kursverlusten: die 5% Regelung

Nach Auffassung der Finanzverwaltung ist eine steuerlich wirksame Abschreibung von Aktien und Aktienfonds im Betriebsvermögen erst ab einem Wertverlust von 40% oder an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen von 25% möglich. Der Bundesfinanzhof hat die Anerkennung dieser Abschreibungen jetzt drastisch zugunsten der Steuerzahler erleichtert. Es genügt, wenn der Börsenkurs am Bilanzstichtag mindestens 5% niedriger liegt als beim Kauf. Auf die anschließende Kursentwicklung kommt es nicht an. Dies soll nur in Ausnahmefällen nicht gelten (z.B. Insiderhandel, geringe Handelsumsätze).

Was können wir für Sie tun?

Veräußerungsverluste einmal steuerfreundlich gesehen

Veräußerungsgewinne und -verluste von Anteilen an Kapitalgesellschaften - bei einer Beteiligung von mind. 1% - wirken sich nur zu 60% bei der Einkommensteuer aus.

Der Bundesfinanzhof hat nun entschieden, dass Veräußerungsverluste zu 100% steuerlich geltend gemacht werden können, wenn vor und bei Verkauf keinerlei Einnahmen aus der Beteiligung erzielt wurden bzw. werden.Dieses gilt neuerdings auch bei einem symbolischen Kaufpreis von z.B. 1 €. Ab 2011 schränkt eine Gesetzesänderung den vollen Verlustabzug wieder ein.

Steuerpflichtige mit vergleichbaren Fällen bis 2010 sollten diese steuerzahlerfreundliche Rechtsprechung beachten.

Was können wir für Sie tun?

Immobilie verkauft, Darlehen nicht getilgt, Einspruch eingelegt.

Es kommt vor, dass der Erlös aus dem Verkauf einer vermieteten Immobilie nicht ausreicht, die restliche Darlehensschuld komplett zu tilgen. Die Darlehenszinsen für den Restkredit werden derzeit steuerlich nicht anerkannt.

Jetzt stufte der Bundesfinanzhof in ähnlich gelagerten Fällen zu Kapitaleinkünften die Zinsen als steuerlich abzugsfähig ein.
Dem obersten deutschen Finanzgericht liegen derzeit zwei Verfahren zu Vermietungseinkünften vor.

Betroffene ehemalige Hausbesitzer können solche Fälle über einen Einspruch mit Verweis auf die anhängigen Verfahren jetzt offenhalten und im Falle von steuerzahlerfreundlichen Urteilen von diesen profitieren.

Was können wir für Sie tun?

Verkaufen Sie Ihre Verluste besser per Ringtausch

Der Bundesfinanzhof hat in einem sehr interessanten Fall zugunsten des Steuerzahlers entschieden:

Der Kauf bzw. Verkauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften per Ringtausch zwischen den Gesellschaftern zur Verlustnutzung ist steuerlich anzuerkennen. Dadurch war es im Urteilsfall möglich, dass die Gesellschafter ihre Verluste aus der Veräußerung steuermindernd geltend machen konnten. Gleichzeitig blieben die Gesellschafter mit der Quote beteiligt, wie sie es vor dem Ringtausch waren.

Das Urteil eröffnet erhebliche Gestaltungsspielräume.

Was können wir für Sie tun?

Mit dem Dienstwagen richtig verfahren

Nutzt ein Arbeitnehmer seinen Dienstwagen auch privat, so versteuert er den Privatanteil häufig nach der sogenannten 1%-Regelung. Für diese Regelung ist der Bruttolistenpreis des Fahrzeugs maßgebend. Kosten für Sonderausstattung kommen hinzu.

Bislang war umstritten, was dazu zählte. In einem aktuellen Urteil hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass Sonderausstattung nur dann vorliegt, wenn der PKW bei der Erstzulassung damit ausgestattet ist. Später eingebaute Ausstattung bleibt steuerfrei. Im Urteilsfall war dieses eine nachträglich eingebaute Flüssiggasanlage.



Was können wir für Sie tun?

Einmal volltanken, bitte!

Endlich hat der Bundesfinanzhof die für Arbeitgeber und Arbeitnehmer gleichermaßen unfreundliche und unpraktikable Verwaltungsregelung zu § 8 Abs. 2 EStG verworfen und den Anwendungsbereich dieser Vorschrift deutlich erweitert.

Künftig liegt ein begünstigter Sachbezug und kein Barlohn nicht nur dann vor, wenn der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern Sachgutscheine aushändigt, sondern auch bei auf Euro lautenden Gutscheinen. Dies war nach Auffassung der Finanzverwaltung bisher verboten. Demgegenüber hat der Bundesfinanzhof in fünf Urteilen vom 11. November 2010 entschieden, daß begünstigte Sachbezüge selbst dann vorliegen, wenn der Arbeitgeber eine Zahlung an den Arbeitnehmer mit der Auflage verbindet, den empfangenen Geldbetrag nur in einer bestimmten Weise, nämlich zum Erwerb von Waren oder Dienstleistungen, zu verwenden.

An der entgegenstehenden früheren Rechtsprechung wird ausdrücklich nicht mehr festgehalten. Deshalb können Arbeitnehmer jetzt auf Kosten Ihres Arbeitgebers bis zu einem Höchstbetrag von 44,00 EUR monatlich volltanken. Sie können dies gegen Vorlage einer Tankkarte, gegen Abgabe von vom Arbeitgeber auf Eurobeträge lautenden Tankgutscheinen oder sogar mit Eigenbezahlung und nachträglicher Kostenerstattung durch den Arbeitgeber tun. Ob Barlohn oder Sachlohn vorliegt, entscheidet sich künftig nach dem Willen des Bundesfinanzhofs allein nach dem arbeitsvertraglichen Anspruch, der dem Gutschein oder der Tankkartenaushändigung zugrunde liegt. Kann der Arbeitnehmer danach vom Arbeitgeber ausschließlich den Bezug einer Sache oder Dienstleistung, wenn auch geliefert oder erbracht durch Dritte, beanspruchen, ist die vom Arbeitgeber erbrachte Leistung stets Sachbezug. Dann kommt es nicht darauf an, ob der Gutschein beim Arbeitgeber oder einem Dritten einzulösen ist. Ebensowenig kommt es darauf an, ob der Gutschein zusätzlich auf einen Eurobetrag lautet.

Die entgegenstehenden Verwaltungsregelungen sind damit überholt.

Es steht zu befürchten, dass die Finanzverwaltung die steuerzahlerfreundliche Rechtsprechung durch einen Nichtanwendungserlass aushebeln wird.

Was der Fiskus nicht lesen kann darf die Buchhaltung zurückstellen

Bei einer steuerlichen Außenprüfung haben die Betriebsprüfer das Recht, die Buchführungsdaten des Unternehmens computergestützt zu prüfen. Den Unternehmen entstehen Kosten für diese Datenzugriffe, z.B. für die Vorhaltung veralteter Buchführungssysteme bzw. die Herstellung der Lesbarkeit.
Eine Rückstellung für diese Kosten kann erstmals in Jahresabschlüssen mit Bilanzstichtag ab dem 25.12.2008 gebildet werden. Diese Rückstellung kann sämtliche zukünftigen Kosten umfassen, die für den Zugriff kommender Betriebsprüfungen auf die am Stichtag vorzuhaltenden Daten anfallen. Dieser Grundsatz ist am 15.4.2010 durch die Oberfinanzdirektion Münster bestätigt worden.

Was können wir für Sie tun?

Wer auf den Fiskus lange warten muss, spart jetzt Steuern.

Steuererstattungen für die jährliche Einkommensteuer sind beginnend mit dem 16. Monat nach Ablauf des jeweiligen Jahres mit 6 % pro Jahr vom Fiskus zu verzinsen.
Bisher waren entsprechende Erstattungszinsen als Kapitaleinkünfte steuerpflichtig. In einem aktuellen Urteil hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass diese Erstattungszinsen zur Einkommensteuer steuerfrei sind. Handlungsbedarf besteht bei bereits eingereichten Steuererklärungen bzw. bei noch offenen Steuerveranlagungen. In diesen Fällen empfehlen wir, die Steuerfreiheit der Erstattungszinsen zu beantragen.

Was können wir für Sie tun?

Ab jetzt doppelt so teuer: Zwei Dienstwagen privat steuern.

Nutzt ein Unternehmer zwei Firmenfahrzeuge auch privat, so ist der private Nutzungsanteil für jedes Fahrzeug zu versteuern.

Die 1%-Regel ist gemäß aktueller Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs fahrzeugbezogen und nicht personenbezogen anzuwenden. Diese deutliche Verschärfung und damit Verteuerung sollte zum Anlass genommen werden, in derartigen Fällen eine Vorteilsberechnung durchführen zu lassen, um evtl. gegenzusteuern.

Was können wir für Sie tun?

Aktionäre aufgepasst: Verlieren Sie nicht Ihre Verluste.

Verluste aus der Veräußerung von Wertpapieren vor Einführung der Abgeltungssteuer können nur noch zeitlich
befristet bis einschließlich 2013 mit Gewinnen verrechnet werden.
Es bieten sich verschiedene Strategien an, diese sogenannten Altverluste gezielt steuerlich zu nutzen.
Das Stückzinsmodell beispielsweise sorgt dafür, dass anderweitig vereinnahmte Zinsen und Dividenden durch Verrechnung mit dem gezahlten Stückzins in einen Veräußerungsgewinn umgewandelt werden, der mit den Altverlusten verrechenbar ist.

Was können wir für Sie tun?

Besser, Sie finden sich mit Steuereinsparungen ab.

Arbeitnehmer dürfen mit ihrem Arbeitgeber verabreden, die Auszahlung einer Abfindung oder eines Teilbetrags auf das folgende Jahr zu verschieben, um Steuern zu sparen.

Der Bundesfinanzhof billigte in einer aktuellen Entscheidung die getroffene Vereinbarung. Die Verschiebung der Fälligkeit muss lediglich vor deren ursprünglich vorgesehener Fälligkeit vereinbart werden. Dieses gilt selbst in Fällen einer Abfindung nach einem Sozialplan. Durch diese Gestaltung lassen sich erhebliche Steuern sparen, wenn im Folgejahr aufgrund geringerer Einkünfte der Steuersatz sinkt.

Was können wir für Sie tun?

Studieren, kein Einkommen, aber Steuern sparen.

Seit 2004 sind Berufsausbildungskosten nur noch bis zu 4.000 Euro im Jahr steuerlich abzugsfähig. Insbesondere Studenten haben häufig höhere Kosten.
Der Bundesfinanzhof hat aktuell entschieden, dass Aufwendungen für ein Erststudium unbegrenzt steuerlich als Werbungskosten zu berücksichtigen sind, wenn bereits eine abgeschlossene Berufsausbildung vorliegt.
Auch wenn Studenten mangels Einkommen keine Steuern zahlen, sollten sie in diesen Fällen eine Steuererklärung abgeben. Die dadurch entstehenden Verlustvorträge mindern in späteren Jahren die Steuerlast.

Was können wir für Sie tun?

Digital hat der Fiskus immer weniger Einsehen

Der Bundesfinanzhof hat in einem aktuellen Grundsatzurteil die Zugriffsrechte des Fiskus auf elektronische Aufzeichnungen beschränkt. Betriebsprüfer dürfen demnach nur jene digitalen Unterlagen einsehen, zu deren Aufbewahrung der Steuerzahler verpflichtet ist.
Verwehrt bleibt ihnen damit der Einblick in freiwillige Unterlagen, wenn diese der Besteuerung nicht zugrunde zu legen sind.
Soweit sich aus anderen Gesetzen keine Aufbewahrungspflicht ergibt, können diese Aufzeichnungen daher auch jederzeit vom Steuerpflichtigen vernichtet oder gelöscht werden.

Was können wir für Sie tun?

Wo hört für den Fiskus der Spaß auf?

Bei Incentive-Reisen ist die Frage nach dem Spaßfaktor von besonderer Bedeutung. Unternehmer oder Arbeitnehmer, die mit einer solchen Reise belohnt werden, müssen verstärkt damit rechnen, dass das Finanzamt in dieser Sache keinen Spaß versteht. Der Wert einer Reise gehört häufig zu den Betriebseinnahmen bzw. zum Arbeitslohn. Im Falle eines Generalrepräsentanten einer Versicherungs-AG, der als Wettbewerbsgewinner an verschiedenen Reisen teilgenommen hatte, entschieden die Richter, dass der Belohnungscharakter in den Vordergrund getreten war. Steuerliche Nachteile lassen sich dann vermeiden, wenn ein überwiegend eigenbetriebliches Interesse vorhanden ist. Planen Sie Ihr nächstes Incentive-Programm daher unter Berücksichtigung steuerlicher Vorgaben.

Was können wir für Sie tun?

Seien Sie versichert, Vermieter sparen Steuern.

Bislang war strittig, ob Zinsen für Darlehen zur Finanzierung von Lebensversicherungsbeiträgen steuerlich abzugsfähig sind. Der Bundesfinanzhof hat nun entschieden, dass diese Zinsen die Steuerlast mindern, wenn die Kapitallebensversicherung der Rückzahlung von Darlehen dient, die zum Erwerb von Vermietungsobjekten aufgenommen wurden. Jetzt gilt es zusätzlich zu prüfen, ob diese Zinsen auch noch für Vorjahre geltend gemacht werden können.

Was können wir für Sie tun?

Darlehen an Töchter kann man sicher abschreiben

Mutterkapitalgesellschaften schrieben wertlos gewordene Darlehen, die sie ihren Tochterkapitalgesellschaften gewährt haben, bis 2007 mit steuerlicher Wirkung ab. Oft erkannte die Finanzverwaltung jedoch diese Wertberichtigungen nicht an. Der Bundesfinanzhof hat nun für die Rechtslage bis einschließlich 2007 entschieden, dass solche Darlehensabschreibungen steuerwirksam vorzunehmen sind. Streitfälle können jetzt zu Gunsten des Steuerpflichtigen abgeschlossen werden.

Was können wir für Sie tun?

Ihre Beteiligung kann Sie zukünftig mehr belasten!

Abschreibungen auf Darlehensforderungen von einer Kapitalgesellschaft an eine Kapitalgesellschaft, an der sie zu mehr als 25% beteiligt ist, sind ab 2008 steuerlich nicht mehr abzugsfähig. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen fallen ebenfalls darunter. Das kann zu erheblichen Mehrbelastungen führen. Ausnahmen bestehen im Rahmen eines Fremdvergleichs. Diesbezügliche Unterlagen sollten frühzeitig aufbereitet werden.

Was können wir für Sie tun?